Tulajdon helyett használati jog

Kérdés: A vállalkozás ipari telepén több csarnok áll, amelynek egy részét értékesítette. Az értékesítést megelőzően társasházat hozott létre. A tulajdoni lapon feltüntetett adatok szerint az ipari terület földterülete a társasház tulajdonába került, és ezzel egyidejűleg a területen a társaságnak használati joga keletkezett. A számviteli nyilvántartások szerint, a 2008-ban beszerzett telek értéke 42 millió forint. A társaságnál nyilvántartott telekérték kivezetésére és a használati jog nyilvántartásba vételére milyen számviteli és adózási szabályok vonatkoznak?
Részlet a válaszából: […] ...könyv szerinti értéke 42 millió forint. A társaság a földterületet áfamentesen szerezte be, és nem tette az Áfa-tv. 88. §-a alapján adókötelessé.Könyvelés a társaságnál:– az értékesített földterület számlázott ellenértéke: T 311 – K 961 (50 M Ft);– könyv.....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2020. február 13.

Ingatlan ingyenes használatba adása

Kérdés: Az "A" és "B" társaság kapcsolt vállalkozások. Az "A" társaság a tulajdonában álló üzemi célú ingatlant műhely és bolt céljára ingyenes használatba adja "B" társaságnak. A használati jog ingyenes átadásához milyen bizonylatot kell kiállítani? Az ingyenes átadás áfaköteles? A térítés nélküli használati jog átengedését hogyan kell elszámolni? A társasági adó alapját kell korrigálni?
Részlet a válaszából: […] ...pedig levonásba helyezheti az előzetesen felszámított áfát, természetesen csak akkor, ha a térítés nélkül átvett használati jog az adóköteles tevékenységét fogja szolgálni.Az "A" társaság által kiállított számla "B" társaságnál a térítés nélkül átvett.....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2019. november 7.

Ingatlan ingyenes használatba adása

Kérdés: "A" és "B" cég kapcsolt vállalkozások. "A" cég a tulajdonában álló üzemi célú ingatlant műhely és bolt céljára ingyenesen használatba adja "B" cégnek. A Számviteli Levelek 149. számában a 3053. számú kérdésre adott válasz szerint "B" cég az ingatlan használati jogának értékét a rendkívüli bevételekkel szemben aktiválja, majd a rendkívüli bevételt időbelileg elhatárolja, az elhatárolást a használati jog után elszámolt terv szerinti értékcsökkenési leírással azonos mértékben szünteti meg. A használati jog ingyenes átadása szolgáltatásnyújtásnak minősül, így áfaköteles. Az áfát átháríthatja-e "A" cég a "B" cégre? Ha igen, "B" cég levonásba helyezheti-e azt? Milyen bizonylatot kell ehhez kiállítani? A térítés nélküli használati jog átengedését hogyan kell elszámolni? Milyen korrekciók kapcsolódnak ehhez a társasági adóban? És a kapcsolt vállalkozásoknál?
Részlet a válaszából: […] ...Az Áfa-tv. 159. § szerint az adóalany köteles atermékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról számlát kibocsátani, ha azadóköteles. Ez igaz a térítés nélküli szolgáltatásnyújtás esetében is. AzÁfa-tv. előírásai szerint a használati jog ingyenes.....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2011. szeptember 8.

Természetben adott adomány

Kérdés: Kiemelten közhasznú alapítvány adományokat gyűjt. Sok cég nem pénzben, hanem természetben szeretne részükre adományozni (pl. építőanyag-kereskedő faanyagot adna, asztalos a munkaerejét, nyomdaipari cég kiadványt készítene térítésmentesen). A részükre adott termék és/vagy szolgáltatás piaci értékének megfelelő összegről adható-e igazolás, amely alapján az egyéb feltételek megléte esetén az adományozó adókedvezményt vehet igénybe? Hogyan kell ezen tételeket az alapítvány könyveiben szerepeltetni, hiszen pénzmozgás nem történik? Az alapítvány jogosult-e áfa levonására, visszaigénylésére?
Részlet a válaszából: […] ...előzetesen felszámított áfát az Áfa-tv. 120. §-a alapján csak akkorés olyan mértékben vonhatja le, ha és amilyen mértékben azt adókötelestermékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, hasznosítja. Mivel az Áfa-tv. 85. §-a (4) bekezdésének...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. november 20.

K+F és a támogatások elszámolása

Kérdés: Egy kutatás-fejlesztéssel foglalkozó kft. egy 78 millió Ft összköltségvetésű projekten dolgozik (műszerfejlesztés). Ehhez a 2006. évben aláírt szerződésük alapján mintegy 42 millió Ft értékben vissza nem térítendő GVOP-támogatásban részesülnek. A támogatás "minőségének" egy része K+F, másik része de minimis jellegű. Az eddigi előlegfolyósítás 13 millió Ft volt (2006-ban). Kérdéseink: a) A szerződés aláírásának napja a mérvadó a tekintetben, hogy a társaságiadó-alapot csökkenteni lehessen a támogatás összegével? b) Milyen jogszabályok (törvények, kormányrendeletek) vonatkoznak a kapott támogatások számviteli elszámolásaira? c) Van-e jelentősége a számviteli és adójogi elszámolásban annak, hogy mi a forrása egy támogatásnak (pl. GVOP vagy különböző Alapok)? d) Mi a pontos könyvelés (kontírozás) a projekttel kapcsolatos költségekről, kiadásokról és a kapott előlegekről, támogatásról? Hogyan kell az elhatárolást és annak megszüntetését könyvelni? Milyen kimutatást(okat) kell készíteni a támogatás de minimis részéről?
Részlet a válaszából: […] ...kötelezettségként kell a pénzforgalmi nyilvántartásába felvennie.Az ebből származó kötelezettséget akkor és olyan összegben kell az adókötelesegyéb bevételek közé átvezetni, amikor és amekkora összegben a kapott (befolyt)pénz elköltéséhez költség (termelési és.....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. április 30.

Ajándékként átadott eszközök

Kérdés: Gyógyszer-nagykereskedelemmel foglalkozó cégünk a következő eszközöket adja át ingyenesen promóciós céllal, ajándékként: könyv (kis értékű), hűtőszekrény, faxkészülék, orvosi segédeszközök (pl. vérnyomásmérő, digitális hőmérő) és egyszer használatos tesztek (adott gyógyszer hatékonyságának mérésére). Az ajándékozottak: hol intézmények, hol gazdasági társaságok, hol magánszemélyek. Hogyan történik ezek elszámolása és adózása 2006. szeptember 1-jét megelőzően és azt követően, milyen változás van 2007. január 1-jétől? Számviteli elszámolás
Részlet a válaszából: […] ...foglalja.2006. december 31-ig a csekély értékű ajándék törvénybenmeghatározott értékét meghaladó értékű ajándékok minősültek adókötelestermészetbeni juttatásnak. 2007. január 1-jétől a munkáltató által amunkavállalójának adott, a csekély értékű ajándék.....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2007. február 22.

Támogatások számviteli elszámolása

Kérdés: Hogyan kell elszámolni a kettős könyvvitelben a különböző típusú kapott támogatásokat?
Részlet a válaszából: […] ...tehát akkor kell elszámolni, amikor azt az árat elszámolják, amelyet a kapott támogatás közvetlenül befolyásol. Mivel az adóköteles tevékenységhez kapcsolódó árkiegészítés is adóköteles, az árbevételszámlákon elszámolt árkiegészítés összegét...a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. június 14.