Kamatmentes kölcsön

Kérdés: Adott egy "A" és egy "B" kft. Az "A" kft. 50%-os tulajdonos a "B"-ben. Az "A" kft. adott 10 000 000 Ft kölcsönt "B"-nek kamatmentesen. Van-e valamilyen adóalap-növelő tétel bármelyik kft.-ben a fel nem számított kamat miatt?
Részlet a válaszából: […] ...kell, "B" kft. pedig – "A" kft. által aláírt okirat birtokában – csökkentheti az adózás előtti eredményt. A másik korrekció az alultőkésítéshez kapcsolódik. "B" kft.-nek ugyanis a Tao-tv. 8. §-a (5) bekezdésének a) pontja szerinti...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. augusztus 15.

Alultőkésítés példákkal

Kérdés: Az alultőkésítési szabályt szíveskedjenek több példán keresztül is bemutatni, mert úgy tudom, sok könyvelő elfeledkezik ennek az alkalmazásáról.
Részlet a válaszából: […] ...Ft + 36 500 E Ft + 36 500 E Ft = 456 900 E Ft.Az értékelési tartalék és az adóévi mérleg szerinti eredmény nem része a saját tőkének az alultőkésítés számításakor.A saját tőke napi átlagos állománya: 456 900 E Ft/365 nap = 1 251 780 Ft ≈1252 E Ft.A saját tőke...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. július 25.

Alultőkésítés

Kérdés: A jegyzett tőke 20 000 E Ft, a saját tőke 14 461 E Ft. Beruházásra kaptam egy másik cégemtől kölcsönt, amire december 31-ével kiszámlázott 11 419 E Ft kamatot, amit aktiváltam a beruházásra. Ebben az esetben kell alkalmaznom az alultőkésítés szabályait vagy sem?
Részlet a válaszából: […] A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja egyértelműen fogalmaz, amikor előírja, hogy az adózás előtti eredményt a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség nélkül számított kötelezettségnek a saját tőke háromszorosát meghaladó összegével arányos...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2013. július 11.

Alultőkésítés

Kérdés: A 3915. kérdésre adott válaszukra reagálnék. Ott a 4. bekezdésben írják, hogy a Tao-tv. 8. §-a (1) bek. j) pont, illetve (5) bek. előírásaira is figyelemmel kell lenni, akkor is, ha a tagi kölcsön után nem fizetnek kamatot. Többször foglalkoztam én is ezzel, de a törvényből én azt olvasom ki, hogy csak arra a kötelezettségre kell figyelemmel lenni, ami után az eredmény terhére kamatot fizet [Tao-tv. (5) bek. a) pont]. Akkor ez kizárja azokat, amikre nem fizet kamatot? Kérem, írják meg, hogy hogyan gondolták Önök!
Részlet a válaszából: […] Az adózás előtti eredményt a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésénekj) pontja alapján a kamattal kell növelni. Ahhoz azonban, hogy megállapítsuk -"alultőkésített-e" a vállalkozás, kötelezettségként számba kell venni a kapottkölcsönt (akkor is, ha kamatmentes), a zárt körben...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2009. április 16.

Tagi kölcsön kamatának kifizetése

Kérdés: Egy bt. beltagja 1995 márciusában tagi kölcsönt nyújtott a bt.-nek. A kölcsön kamatainak visszafizetésére 2005-ben nyílt lehetőség. Milyen szabályok szerint fizethetők ki az elmaradt kamatok? Milyen szja-, társaságiadó- és eho-vonzata van a kamat kifizetésének?
Részlet a válaszából: […] ...és a társaságiadó-alapot. A bt.-nek e kamatra (illetve a kölcsönretekintettel) társaságiadóalap-növelési kötelezettsége az ún. alultőkésítésiszabály alapján merülhet, merülhetett fel. Ezt (azokban az években, amelyeknekaz adókötelezettsége még nem évült el)...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. február 16.

Alultőkésítés – kölcsönök kamata

Kérdés: Kell-e növelni az adóalapot a nem kapcsolt vállalkozástól felvett kölcsön meghatározott kamatával, ha a szerződést 2001 előtt kötötték, de a kölcsön egy részét 2001-ben folyósítja a külföldi? Kérdés az is, hogy a kamat fizetett vagy elhatárolt kamat?
Részlet a válaszából: […] A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdése j) pontja és (5) bekezdése, valamint a 29. § (10) bekezdése alapján a 2001 előtt keletkezett kötelezettség (kötött szerződés) alapján fizetett kamatot, kölcsönt utoljára abban az adóévben, amelynek utolsó napja 2003. évben van, nem kell...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2002. november 7.

Tagi kölcsön adói

Kérdés: Milyen személyi jövedelemadó-, illetve társaságiadó-fizetési kötelezettség kapcsolódik a tagi kölcsönhöz, a tagi kölcsön elengedéséhez?
Részlet a válaszából: […] ...előírása szerint a 2001-től kapott tagi kölcsön miatt fennálló kötelezettséget is figyelembe kell venni a társaságiadó-alanynak az ún. alultőkésítési szabály [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja és (5) bekezdésének] alkalmazásakor. Ez azt jelenti, hogy a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. május 31.