Láncértékesítés


Magyarországi cég közösségi adószám birtokában Ausztriában értékesít terméket, vevői között vannak, akik nem rendelkeznek közösségi azonosítóval. Azért, hogy az ilyen értékesítés után ne kelljen 15 százalék áfát fizetni, a cég Ausztriában is kért és kapott osztrák közösségi adószámot. Szabályos-e, hogy egy termékértékesítésről két számlát állítunk ki úgy, hogy az első számlát az eladó magyarországi cég közösségi adószámmal számlázza az ausztriai cégének 29/A szerinti adómentességgel, majd az ausztriai cég osztrák közösségi számmal értékesít az osztrák vevők felé 10 százalék áfával? A CMR és a szállítólevél kiállítása az első számlához kapcsolódik. Kiállíthatjuk-e mindkét számlát olyan bizonylattal, amelyet magyar nyomtatványboltban vettünk? A második számlára milyen teljesítési időpontot kell feltüntetni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. június 29-én (132. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2686

[…] terméket igazolhatóan ennek az értékesítésnek a közvetlen következményeként szállították el (praktikusan a fuvart a cég a magyarországi adószámán rendelte meg). Az ezt követő – ausztriai adószámon végzett - értékesítés teljesítési helye Ausztria, az ügyletet osztrák áfa terheli. Ha a termék elszállítása nem közvetlenül az első értékesítéshez kapcsolódik – pl. a cég az osztrák adószámon rendelte meg a fuvart, és nem igazolja, hogy ezt eladóként tette, vagy a végső vevő rendelte meg a fuvart -, akkor az első értékesítés belföldön adóköteles, és fel kell számítani a 15 százalékos áfát. [Áfa-tv. 14. § (1), (5) bekezdései.] Ilyenkor persze okafogyottá válik az Ausztriában bejegyzett cég léte. A számla kiállításánál a magyar cégnek az áfatörvény számlára vonatkozó előírásait, […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.