Közösségen belül beszerzés késve érkező számlája
Kérdés
Cégünk 100%-ban külföldi tulajdonú. A tulajdonos megköveteli minden hónap 8. napjáig az előző hónap zárását. Ez azt jelenti, hogy arra a hónapra már semmit nem könyvelhetünk. A problémát a Közösségen belüli beszerzések jelentik, mert vannak olyan számlák, amelyek 8-a után érkeznek be. Ha az Áfa-tv. 63. § rendelkezését vesszük figyelembe, akkor nem hibázunk, ha a következő havi áfabevallásba állítjuk be a fizetendő és a levonható adót. Azonban vannak olyan állásfoglalások, amelyekből az állapítható meg, hogy amennyiben a bevallás esedékességéig (következő hónap 20-ig) beérkezik a számla (ez esetünkben azt jelenti, hogy 8-a és 20-a közötti időszakban), akkor még be kell állítani az áfabevallásba a számlán lévő kiállítás dátuma szerinti hónapra. Ez esetben mi a helyes eljárás? Mekkorát hibázunk, ha csak a következő hónapban valljuk be? Mi a helyes eljárás abban az esetben, amikor a szállítói számla kiállítása még az előző hónap végén megtörténik, ám az áru a telephelyre csak következő hónap elején érkezik be?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. február 10-én (237. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4907
[…] számla kibocsátásának kelte határozza meg, a számlakézhezvétel időpontjának e tekintetben valójában nincsen relevanciája (nem számítva persze azokat az extrém eseteket, amikor a számlák irreálisan későn érkeznek meg). A kérdésben felvázolt tényállásból az valószínűsíthető, hogy a cég a szóban forgó Közösségen belüli termékbeszerzéseiről rendelkezik számlával, csak azok kézhezvétele egyes esetekben a külföldi tulajdonos által megkövetelt kötelező zárás után történik meg. Az előzetesen kifejtetteket figyelembe véve azonban álláspontunk szerint a kötelező zárás, illetve a számlák kézhezvételének időpontja nem releváns körülmény a fizetendő adó megállapításának szempontjából. Ennek megfelelően véleményünk szerint, amennyiben egy Közösségen belüli termékbeszerzést megvalósító adóalany az e beszerzését kísérő, tárgyhóra eső időponttal kibocsátott számlát a tárgyhót követő hónap huszadikáig (a tárgyhóra vonatkozó bevallási határidőig) kézhez kapja, akkor a beszerzést terhelő fizetendő adóját a számla kibocsátási időpontjában (azaz a tárgyhóban) köteles megállapítani. Mindebből következően meglátásunk szerint cégük helytelenül jár el, ha a tárgyhót követő 8-20-a közötti időszakban beérkező, tárgyhavi kibocsátású számlák kapcsán felmerülő fizetendő áfát a tárgyhónapot követő havi bevallásában számolja el/szerepelteti. Az utolsó kérdésük ugyanakkor nem egyértelmű. Ha arra vonatkozik, hogy a Közösségen belüli termékbeszerzés teljesítését megelőző időponttal kibocsátott számla elszámolásakor mi a teendő, akkor ez esetre szakmai véleményünk szerint a helyes eljárás a következő. Amennyiben a termék Közösségen belüli beszerzése 2010. október 1-jén válik teljesítetté (pl. az áru ekkor érkezik meg a beszerző magyar adóalanyhoz, aki ezen időponttól kezdődően jogosult a termék felett tulajdonosként rendelkezni), az erről szóló számla kibocsátásának kelte azonban 2010. szeptember 27., akkor az ezen ügyletet terhelő fizetendő áfát a beszerző magyar adóalany már a szeptemberi bevallásában köteles feltüntetni. Ettől eltérő megítélés akkor lehetséges, ha az ominózus számla […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. február 10-én (237. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4907
[…] számla kibocsátásának kelte határozza meg, a számlakézhezvétel időpontjának e tekintetben valójában nincsen relevanciája (nem számítva persze azokat az extrém eseteket, amikor a számlák irreálisan későn érkeznek meg). A kérdésben felvázolt tényállásból az valószínűsíthető, hogy a cég a szóban forgó Közösségen belüli termékbeszerzéseiről rendelkezik számlával, csak azok kézhezvétele egyes esetekben a külföldi tulajdonos által megkövetelt kötelező zárás után történik meg. Az előzetesen kifejtetteket figyelembe véve azonban álláspontunk szerint a kötelező zárás, illetve a számlák kézhezvételének időpontja nem releváns körülmény a fizetendő adó megállapításának szempontjából. Ennek megfelelően véleményünk szerint, amennyiben egy Közösségen belüli termékbeszerzést megvalósító adóalany az e beszerzését kísérő, tárgyhóra eső időponttal kibocsátott számlát a tárgyhót követő hónap huszadikáig (a tárgyhóra vonatkozó bevallási határidőig) kézhez kapja, akkor a beszerzést terhelő fizetendő adóját a számla kibocsátási időpontjában (azaz a tárgyhóban) köteles megállapítani. Mindebből következően meglátásunk szerint cégük helytelenül jár el, ha a tárgyhót követő 8-20-a közötti időszakban beérkező, tárgyhavi kibocsátású számlák kapcsán felmerülő fizetendő áfát a tárgyhónapot követő havi bevallásában számolja el/szerepelteti. Az utolsó kérdésük ugyanakkor nem egyértelmű. Ha arra vonatkozik, hogy a Közösségen belüli termékbeszerzés teljesítését megelőző időponttal kibocsátott számla elszámolásakor mi a teendő, akkor ez esetre szakmai véleményünk szerint a helyes eljárás a következő. Amennyiben a termék Közösségen belüli beszerzése 2010. október 1-jén válik teljesítetté (pl. az áru ekkor érkezik meg a beszerző magyar adóalanyhoz, aki ezen időponttól kezdődően jogosult a termék felett tulajdonosként rendelkezni), az erről szóló számla kibocsátásának kelte azonban 2010. szeptember 27., akkor az ezen ügyletet terhelő fizetendő áfát a beszerző magyar adóalany már a szeptemberi bevallásában köteles feltüntetni. Ettől eltérő megítélés akkor lehetséges, ha az ominózus számla […]
