Átvállalt fuvarköltség elszámolása


Társaságunk terméket értékesít Ausztriában lévő testvérvállalatának. A testvérvállalat a terméket a tőle megrendelő vevő címére kéri leszállítani. Mivel – a szerződés szerint – a magyarországi társaság a fuvarköltséget a testvérvállalat telephelyéig vállalja, a fuvarköltség különbözetét át kell hárítanunk a testvérvállalatra. Hogyan kell ezt számlázni, könyvelni és áfázni? Közvetített szolgáltatás vagy egyéb szolgáltatás? Kell-e jelenteni az áfabevallásban?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. február 24-én (238. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4926

[…] fuvarozásnál a megrendelő is, a fuvarozó is a magyar Áfa-tv. hatálya alá tartozik, az általános szabályok szerint kell az áfát az egész útszakasz díjára felszámítani, megfizetni, és lehet a belföldi megrendelőnél előzetesen felszámított áfaként levonásba helyezni. A testvérvállalat által átvállalt fuvarköltséget a magyar cégnek az Ausztriában lévő testvérvállalat felé számláznia kell. Az így számlázott összeget a kérdező cégnél a szolgáltatásnyújtás exportárbevételeként kell elszámolni, az így számlázott útszakaszra jutó, a magyar határállomás és a külföldi rendeltetési hely közötti útszakaszra elszámolt, az exportárbevételt csökkentő szállítási és rakodási-raktározási költséget csökkentően kell a közvetített szolgáltatás ráfordításaként elszámolni (technikailag a fuvarozószámla közbeiktatásával: T 454 – K 93-94 és T 815 – K 454). Tekintettel arra, hogy az osztrák testvérvállalat részére a termékfuvarozást a magyar testvérvállalat közvetítésével magyar adóalany végezte, az Áfa-tv. általános szabályából az következne, hogy valójában Közösségen belüli szolgáltatásnyújtás, amikor is a megrendelőt terheli az áfafizetési kötelezettség. Az Áfa-tv. 41. §-ának (3) bekezdése szerint a termék Közösségen belüli fuvarozása a fuvarozás minden olyan formáját […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.