Üzletpolitikai célból adott ingyenes szolgáltatásnyújtás
Kérdés
A cég ingyenesen biztosít alaptevékenységi körében szervezett előadásokon való részvételt vevőinek, akik a cég meghatározott kiadványait megvásárolják. A cél az üzleti forgalom erősítése, a piaci versenyhelyzet kezelése. Hogyan kell elbírálni adózási szempontból ezt az ingyenes szolgáltatást? Kell-e számlázni? Ha kell, adhat-e ügyfeleinek e körben 100 százalékos engedményt? Ez hogyan érinti az adóalapot és az adókat?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. április 21-én (242. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4998
[…] elszámolt költségeit a szolgáltatás nyújtójánál (a kérdező cégnél) az Szt. 86. §-a (7) bekezdésének a) pontja szerint a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. Ezen térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értékét pedig a 86. § (3) bekezdésének j) pontja alapján rendkívüli bevételként kell a szolgáltatást igénybe vevőnél kimutatni. Az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése alapján ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás, ha az adóalany vállalkozásától idegen célok elérésére másnak ingyenesen nyújt szolgáltatást. Így a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értékét – az áfa felszámítása miatt – számlázni kell. Az igénybevevő a felszámított áfát levonásba helyezheti, ha a szolgáltatást adóköteles tevékenysége érdekében vette igénybe. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatás ellenértékéből engedményt adni értelmetlen. A számlázott ellenértéket a kérdező cégnél könyvelni nem kell, csak az áfát, illetve a közvetlen költségeit. Az előbbiek szerinti szolgáltatásnyújtásnál a kérdező cégnek nem kell az adózás előtti eredményét növelni akkor, ha rendelkezik a támogatott olyan nyilatkozatával, mely szerint a nála rendkívüli bevételként elszámolt összegnek megfelelő összegű pozitív, illetve nulla adózás előtti eredménnyel rendelkezik. (Tao-tv. 3. számú mellékletének A/13. pontja.) Ha a társaságok vezetői, alkalmazottai részére tartott előadásokon egyéb szolgáltatásokat is nyújtanak (például étkeztetést), akkor ezen […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. április 21-én (242. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4998
[…] elszámolt költségeit a szolgáltatás nyújtójánál (a kérdező cégnél) az Szt. 86. §-a (7) bekezdésének a) pontja szerint a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. Ezen térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értékét pedig a 86. § (3) bekezdésének j) pontja alapján rendkívüli bevételként kell a szolgáltatást igénybe vevőnél kimutatni. Az Áfa-tv. 14. §-ának (2) bekezdése alapján ellenérték fejében teljesített szolgáltatásnyújtás, ha az adóalany vállalkozásától idegen célok elérésére másnak ingyenesen nyújt szolgáltatást. Így a térítés nélkül nyújtott szolgáltatás piaci értékét – az áfa felszámítása miatt – számlázni kell. Az igénybevevő a felszámított áfát levonásba helyezheti, ha a szolgáltatást adóköteles tevékenysége érdekében vette igénybe. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatás ellenértékéből engedményt adni értelmetlen. A számlázott ellenértéket a kérdező cégnél könyvelni nem kell, csak az áfát, illetve a közvetlen költségeit. Az előbbiek szerinti szolgáltatásnyújtásnál a kérdező cégnek nem kell az adózás előtti eredményét növelni akkor, ha rendelkezik a támogatott olyan nyilatkozatával, mely szerint a nála rendkívüli bevételként elszámolt összegnek megfelelő összegű pozitív, illetve nulla adózás előtti eredménnyel rendelkezik. (Tao-tv. 3. számú mellékletének A/13. pontja.) Ha a társaságok vezetői, alkalmazottai részére tartott előadásokon egyéb szolgáltatásokat is nyújtanak (például étkeztetést), akkor ezen […]
