Kuponok elszámolása
Kérdés
Interneten értékesített, kedvezményes vásárlásra jogosító kuponok számlázási és elszámolási rendjére vonatkozik a kérdés. Az ügylet szereplői: Szolgáltató: a kupon vevője nála váltja be az internetes oldalról kinyomtatott kupont szolgáltatásra, árura. Kuponkibocsátó: a szolgáltatóval történő előzetes megállapodást követően kedvezményes vásárlásra jogosító kuponokat bocsát ki és jelenít meg internetes honlapján, amely 1-2 napig letölthető és vásárolható. Kuponforgalmazó: a kuponkibocsátó internetes oldaláról a vevő által megrendelt kuponokat eladja internetes fizetési rendszerén keresztül a kupon vevőjének, a vevő által átutalt összeg a kuponforgalmazó bankszámlájára folyik be. Kérdések a konstrukcióval kapcsolatosan. Miként és mikor kell a konstrukció egyes szereplőinek az ügyleteket számlázni, bizonylatokkal alátámasztani? Mikor, kinek merül fel áfafizetési kötelezettsége? Kinél, milyen számviteli elszámolást kell végezni? A számlázott jutalék áfás ügyletnek minősül-e? Kuponok értékesítése a forgalmazónál áru értékesítése vagy szolgáltatás nyújtása?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. június 2-án (245. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5051
[…] átadást is csak a 0. számlaosztályban kell kimutatni. Bizonylata a két fél közötti megállapodás és az átadás/átvétel írásban történő elismertetése. Amikor a kuponforgalmazó interneten a vevőnek kuponokat ad el, az tehát nem minősül sem az Áfa-tv., sem az Szt. szerint árbevételnek. A kuponforgalmazónak a vevő számára olyan bizonylatot (nem számlát) kell kibocsátania, amely dokumentálja a megvásárolt kuponok mennyiségét, értékét, a kuponok jelölő adatait, esetleg a vevő nevét, a beváltás helyét, határidejét, a beváltható termék, szolgáltatás megnevezését, illetve azokat az adatokat, amelyek a kuponkibocsátóval történő elszámoláshoz, illetve a kuponok beváltásához szükségesek. Ezekről a 0. számlaosztályban indokolt a nyilvántartást vezetni. Amikor a vevő által átutalt összeg (a kuponok vételára) a kuponforgalmazó bankszámlájára megérkezik, akkor kell a kuponforgalmazónál a pénzmozgást könyvelni (T 384 – K 479), kimutatva azt a kuponkibocsátóval szembeni kötelezettségként. Ez a kötelezettség akkor szűnik meg, ha a kuponok árát a kuponforgalmazó a kuponkibocsátónak – a kuponokkal való elszámoláskor - ténylegesen átutalja (T 479 – K 384). Az átutalás bizonylata a kuponkibocsátóval történő elszámolás, számlázni nem kell! A kuponkibocsátó is csak a pénzmozgást könyveli (T 384 – K 479). A kuponforgalmazó áfaköteles tevékenységet végez azzal, hogy az interneten kuponokat értékesít. Ezért jutalékot kap, amelyet a kuponkibocsátó felé áfával növelten a kuponforgalmazó számláz, és a fizetendő áfa nélküli összeget árbevételként, a kuponkibocsátó igénybe vett szolgáltatások költségeként számol el. A válaszadó megjegyzése: nem jó megoldás az, hogy a szolgáltató és a tényleges vevő közé beékelődik a kuponkibocsátó és a kuponforgalmazó. A kupont megvásárló vevő – a kupon birtokában – a szolgáltatónál terméket vásárol, szolgáltatást vesz igénybe. A szolgáltató a vevő részére számlát (ha a feltételek adottak hozzá: nyugtát) állít ki, amelyen feltünteti a termék, a szolgáltatásnyújtás tényleges – áfát is magában foglaló - eladási árát, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. június 2-án (245. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5051
[…] átadást is csak a 0. számlaosztályban kell kimutatni. Bizonylata a két fél közötti megállapodás és az átadás/átvétel írásban történő elismertetése. Amikor a kuponforgalmazó interneten a vevőnek kuponokat ad el, az tehát nem minősül sem az Áfa-tv., sem az Szt. szerint árbevételnek. A kuponforgalmazónak a vevő számára olyan bizonylatot (nem számlát) kell kibocsátania, amely dokumentálja a megvásárolt kuponok mennyiségét, értékét, a kuponok jelölő adatait, esetleg a vevő nevét, a beváltás helyét, határidejét, a beváltható termék, szolgáltatás megnevezését, illetve azokat az adatokat, amelyek a kuponkibocsátóval történő elszámoláshoz, illetve a kuponok beváltásához szükségesek. Ezekről a 0. számlaosztályban indokolt a nyilvántartást vezetni. Amikor a vevő által átutalt összeg (a kuponok vételára) a kuponforgalmazó bankszámlájára megérkezik, akkor kell a kuponforgalmazónál a pénzmozgást könyvelni (T 384 – K 479), kimutatva azt a kuponkibocsátóval szembeni kötelezettségként. Ez a kötelezettség akkor szűnik meg, ha a kuponok árát a kuponforgalmazó a kuponkibocsátónak – a kuponokkal való elszámoláskor - ténylegesen átutalja (T 479 – K 384). Az átutalás bizonylata a kuponkibocsátóval történő elszámolás, számlázni nem kell! A kuponkibocsátó is csak a pénzmozgást könyveli (T 384 – K 479). A kuponforgalmazó áfaköteles tevékenységet végez azzal, hogy az interneten kuponokat értékesít. Ezért jutalékot kap, amelyet a kuponkibocsátó felé áfával növelten a kuponforgalmazó számláz, és a fizetendő áfa nélküli összeget árbevételként, a kuponkibocsátó igénybe vett szolgáltatások költségeként számol el. A válaszadó megjegyzése: nem jó megoldás az, hogy a szolgáltató és a tényleges vevő közé beékelődik a kuponkibocsátó és a kuponforgalmazó. A kupont megvásárló vevő – a kupon birtokában – a szolgáltatónál terméket vásárol, szolgáltatást vesz igénybe. A szolgáltató a vevő részére számlát (ha a feltételek adottak hozzá: nyugtát) állít ki, amelyen feltünteti a termék, a szolgáltatásnyújtás tényleges – áfát is magában foglaló - eladási árát, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
