Záloghitel közvetítése
Kérdés
A kft. záloghitel-közvetítéssel foglalkozik. A hitel kihelyezője a pénzintézet, a hitel fedezetét aranytárgyak adják. A hitelre járó kamat a pénzintézeté. A hitelösszeg és az eltelt napok arányában kezelési költség illeti meg a közvetítést végző kft.-t, amely a fedezetet biztosító aranytárgyakra készfizető kezességet vállal. Előfordul, hogy néhány adós nem fizeti vissza a hitelt, így az aranytárgyak a zálogházban maradnak. Ezekre a tárgyakra kártalanítási kötelezettség áll fenn a kft. részéről a pénzintézet felé. A pénzintézetnek ki kell-e számláznia a kártalanítás összegét áfával? Vagy a készfizető kötelezettség miatt nem kötelező a számlaadás? Elfogadható-e, hogy a pénzintézet nem akar számlát befogadni a kft.-től a kezelési költségekről? A közvetítői tevékenységre járó ellenértéket elkülönített bankszámlán akarja jóváírni. Helyes az álláspontja?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 19-én (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5408
[…] számlázni nem kell!) A kft. az adóssal szembeni zálogkölcsön-követelést a követelések között vegye állományba: T 3651 – K 4799. (A zálogba adóval szembeni követeléssel – mint vásárolt követeléssel – szemben a pénzintézettel szembeni kötelezettség áll!) Ezt követően a kft. a zálogba adóval szembeni követelés összegében "vásárolja meg" a zálogba adótól az aranytárgyat (könyvelési tétel: T 261 – K 454). (A megvásárlás nem szó szerint értendő, csupán arról van szó, hogy a zálogtárgy feletti rendelkezési jog átengedésével a zálogjog tulajdonjoga a kft.-re átszáll!) Majd a kft. a zálogba adóval szembeni követelését "beszámítja" a zálogba adóval szembeni kötelezettsége teljesítésébe: T 454 – K 3651. A kft. pénzintézettel szembeni kötelezettsége akkor szűnik meg, amikor készfizető kezességvállalását pénzügyileg rendezi: T 4799 – K 384. A zálogba adó nemfizetése esetén az is megoldás lehet, ha a pénzintézet a fedezetet jelentő zálogtárgyat értékesíti a kft.-nek. Ez esetben a pénzintézetnek – a követelése összegében – számláznia kell a zálogtárgyat az áfa felszámításával, amelyet a kft. beszerzéseként könyvel: T 261, 466 – K 454, majd a kft. kiegyenlíti a pénzintézettel szembeni kötelezettségét: T 454 – K 384. Az egymástól érdemileg eltérő két módszer közül az alkalmazásra kerülőt abban a szerződésben (megállapodásban) kell rögzíteni, amelyet a kft. és pénzintézet a záloghitel-közvetítés kapcsán kötött. Az előbb említett szerződésben kell rögzíteni azt is, hogy a kft.-t a záloghitel közvetítéséért milyen díjazás illeti meg, azt kell-e számlázni, és ha igen, akkor áfával vagy áfa nélkül. Az Áfa-tv. 86. §-a (1) bekezdésének b)-c) pontja alapján mentes az adó alól a pénzkölcsön nyújtása és közvetítése, a hitelnyújtáshoz kapcsolódó vagy egyéb biztosítéki célú kötelezettség vállalása és közvetítése. Így a záloghitel-közvetítés áfa-mentes. Az Áfa-tv. szerint […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 19-én (264. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5408
[…] számlázni nem kell!) A kft. az adóssal szembeni zálogkölcsön-követelést a követelések között vegye állományba: T 3651 – K 4799. (A zálogba adóval szembeni követeléssel – mint vásárolt követeléssel – szemben a pénzintézettel szembeni kötelezettség áll!) Ezt követően a kft. a zálogba adóval szembeni követelés összegében "vásárolja meg" a zálogba adótól az aranytárgyat (könyvelési tétel: T 261 – K 454). (A megvásárlás nem szó szerint értendő, csupán arról van szó, hogy a zálogtárgy feletti rendelkezési jog átengedésével a zálogjog tulajdonjoga a kft.-re átszáll!) Majd a kft. a zálogba adóval szembeni követelését "beszámítja" a zálogba adóval szembeni kötelezettsége teljesítésébe: T 454 – K 3651. A kft. pénzintézettel szembeni kötelezettsége akkor szűnik meg, amikor készfizető kezességvállalását pénzügyileg rendezi: T 4799 – K 384. A zálogba adó nemfizetése esetén az is megoldás lehet, ha a pénzintézet a fedezetet jelentő zálogtárgyat értékesíti a kft.-nek. Ez esetben a pénzintézetnek – a követelése összegében – számláznia kell a zálogtárgyat az áfa felszámításával, amelyet a kft. beszerzéseként könyvel: T 261, 466 – K 454, majd a kft. kiegyenlíti a pénzintézettel szembeni kötelezettségét: T 454 – K 384. Az egymástól érdemileg eltérő két módszer közül az alkalmazásra kerülőt abban a szerződésben (megállapodásban) kell rögzíteni, amelyet a kft. és pénzintézet a záloghitel-közvetítés kapcsán kötött. Az előbb említett szerződésben kell rögzíteni azt is, hogy a kft.-t a záloghitel közvetítéséért milyen díjazás illeti meg, azt kell-e számlázni, és ha igen, akkor áfával vagy áfa nélkül. Az Áfa-tv. 86. §-a (1) bekezdésének b)-c) pontja alapján mentes az adó alól a pénzkölcsön nyújtása és közvetítése, a hitelnyújtáshoz kapcsolódó vagy egyéb biztosítéki célú kötelezettség vállalása és közvetítése. Így a záloghitel-közvetítés áfa-mentes. Az Áfa-tv. szerint […]
