Rövid vagy hosszú lejáratú kölcsön


A társaság külföldi magánszemélytől kap kölcsönt euróban. Abban állapodtak meg, hogy a kölcsön kamataival együtt esedékes a kölcsönt nyújtó írásbeli felszólítását követő 90 napon belül, azzal, hogy ez az időpont legkorábban 2013. 12. 31. napja lehet. Ezt a kölcsönt rövid vagy hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni? Amennyiben hosszú lejáratú, akkor a társaság érvényesítheti-e ezen kötelezettségével kapcsolatban elszámolt, nem realizált árfolyam-különbözetek miatti adóalap-korrekciót az egyéb tényezők figyelembevételével?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. december 13-án (277. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5668

[…] a mérleg fordulónapját követő egy üzleti éven belül esedékes törlesztések levonásával.A kérdés szerinti eurókölcsön lejárata ugyan a felvételkor egy üzleti évnél hosszabb, de a mérlegbe csak rövid lejáratú kötelezettségként állítható be, mert a mérlegfordulónaphoz képest – a megállapodásból következően – a mérleg fordulónapját követő üzleti év végéig kamataival együtt vissza kell fizetni, ha a kölcsönt nyújtó így rendelkezik. Ha a kölcsön visszafizetésének legkorábbi időpontja a megállapodás szerint 2014. 01. 01. napja vagy azt követő időpont lenne, akkor a 2012. évi mérlegben a kérdés szerinti kölcsönt a hosszú lejáratú kötelezettségek között kellene szerepeltetni.A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének dzs) pontja, illetve 8. §-a (1) bekezdésének dzs) pontja szerinti adóalap-korrekciót […]