Könyvvezetés euróban, áttérés előtti osztalék kifizetése


A társaság a könyveit 2012-től euróban vezeti. A 2012 előtti években jelentős összegű osztalékot hagytak jóvá, forintban. Ez a 2011. 12. 31-i MNB-árfolyamon került nyitó tételként a devizás könyvekbe. Év közben többször fizettek ki osztalékot forintban, illetve euróban is, 2012. 12. 31-én is van záró kifizetetlen osztalék. Az év közbeni kifizetéseknél mi a helyes könyvelés? Mivel az osztalék elfogadása forintban történt, a végső elszámolás forintban vagy euróban legyen?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. április 11-én (283. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5826

[…] terhelő személyi jövedelemadó, egészségügyi hozzájárulás is. Az osztalék miatti kötelezettség számlán (a 4792. számlán) viszont euróban van a bruttó osztalék, de ismert annak az euró/forint árfolyama. Így a forintban fizetendő osztalék és terhei euróban meghatározhatók és könyvelhetők: T 4792 – K 47921, 4621, 463-101. Ezt követően az osztalék kifizethető forintban a forintszámláról, amelyet euróban kell könyvelni, a forintszámlák könyv szerinti euró/forint árfolyamán: T 47921 – K 381, 384. A forintszámlák könyv szerinti euró/forint árfolyamával könyvelt euróösszeg-csökkenés eltérhet a 47921. számla euróösszegétől. Az eltérést árfolyam-különbözetként kell euróban elszámolni.Az osztalék terheit (a személyi jövedelemadót, az egészségügyi hozzájárulást) forintban kell bevallani, amelyet a bevallás időpontjában meglévő választott euró/forint árfolyamon kell euróban könyvelni: T 4621 – K 462, T 463-101 – K 463-10. A bevallás időpontjában meglévő euró/forint árfolyammal meghatározott euróösszeg azonban eltérhet a 4621., a 463-101. számlák euróösszegétől, az eltérést a 4621., a 463-101. számlákkal szemben árfolyam-különbözetként kell kimutatni. További árfolyam-különbözettel kell számolni akkor is, amikor az adóbevallás szerinti terheket ténylegesen forintban átutalják.Ha a tulajdonosok egyetértésével a forintban meghatározott osztalékot egységesen euróban fizetik ki, akkor már tételesen, tagonként is meghatározták azt az euróösszeget, ami majd kifizetésre kerül, ezek együttes értékét euróban a 4792. számla mutatja.Ha a döntés az osztalékfizetésről, annak összegéről megszületett, akkor tulajdonosonként könyvelhető euróban a kifizetendő osztalék és annak terhei: T 4792 – K 47921, 4621, 463-101. A terhekkel […]