Külföldi tankolás áfája
Kérdés
A nemzetközi fuvarozást végző vállalkozás egy nemzetközi üzemanyag-forgalmazóval megállapodást kötött, mely szerint a külföldi tankolások áfájának visszaigénylését az üzemanyag-forgalmazó intézi meghatalmazás alapján 10 százalék díjazás ellenében. Az üzemanyag-forgalmazó kéthetente állít ki számlát a külföldi tankolásról forintban, az áthárított áfát az adott országban meghatározott áfakulcsnak megfelelő mérték szerinti összegben tünteti fel (üzemanyag: T 5 – K 451, külföldi áfa: T 368 – K 451). A visszaigényelhető áfát a következő számlában írják jóvá, jóval korábban, mint ahogy a külföldi adóhatóság visszatérítené azt. Könyvelhető-e a következő tétel: T 451 – K 368 (az áfa 90 százaléka) és T 529 – K 368 (10 százalék ügyviteli díj)?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. május 9-én (285. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5856
[…] helyszínén, az adott ország nyelvén és pénznemében kiállított számla, amely tartalmazza az üzemanyag mennyiségét, az üzemanyag árát és az adott ország szabályai szerinti áfát (vagy külön tételben, vagy visszaszámítható formában). A belföldi társaságnak ezen számla alapján kell könyvelnie (a valutában kifizetett számlának a teljesítés napjára érvényes, választott devizaárfolyamon) a forintra átszámított üzemanyag-felhasználást, illetve az előzetesen felszámított, majd visszatérítésre kerülő áfát.A kérdés szerint az üzemanyag-forgalmazó kéthetente állítja ki a számlát forintban, a külföldi áfát is forintban tünteti fel. Ezt összevetve az előző bekezdésben leírtakkal, ilyen formában – véleményünk szerint – egyik tagállam számviteli, adózási jogszabályi előírásának sem felel meg.Ha a főszabály szerint a magyar állami adóhatóság járhat el adó-visszatéríttetési ügyben, helyette más csak akkor, ha erre közvetlenül törvényi felhatalmazása van. (Ilyen felhatalmazásról nem szól a kérdés!) Felhatalmazás esetén sem lehet azonban a számviteli szabályokkal összhangban lévőnek tekinteni azt, hogy a külföldi tankolásról ne a helyszínen állítsák ki a számlát, az ellenérték pénznemében. Legfeljebb akkor képzelhető el a számla forintban történő kiállítása, ha a tankolás helyszínén forintban történik a forintszámla kiegyenlítése. (Ez esetben viszont forintot kell visszatéríttetni!)A következő számlában történő levonás valóban akkor jelent előnyt, ha az jogszerű. A kérdésben […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. május 9-én (285. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5856
[…] helyszínén, az adott ország nyelvén és pénznemében kiállított számla, amely tartalmazza az üzemanyag mennyiségét, az üzemanyag árát és az adott ország szabályai szerinti áfát (vagy külön tételben, vagy visszaszámítható formában). A belföldi társaságnak ezen számla alapján kell könyvelnie (a valutában kifizetett számlának a teljesítés napjára érvényes, választott devizaárfolyamon) a forintra átszámított üzemanyag-felhasználást, illetve az előzetesen felszámított, majd visszatérítésre kerülő áfát.A kérdés szerint az üzemanyag-forgalmazó kéthetente állítja ki a számlát forintban, a külföldi áfát is forintban tünteti fel. Ezt összevetve az előző bekezdésben leírtakkal, ilyen formában – véleményünk szerint – egyik tagállam számviteli, adózási jogszabályi előírásának sem felel meg.Ha a főszabály szerint a magyar állami adóhatóság járhat el adó-visszatéríttetési ügyben, helyette más csak akkor, ha erre közvetlenül törvényi felhatalmazása van. (Ilyen felhatalmazásról nem szól a kérdés!) Felhatalmazás esetén sem lehet azonban a számviteli szabályokkal összhangban lévőnek tekinteni azt, hogy a külföldi tankolásról ne a helyszínen állítsák ki a számlát, az ellenérték pénznemében. Legfeljebb akkor képzelhető el a számla forintban történő kiállítása, ha a tankolás helyszínén forintban történik a forintszámla kiegyenlítése. (Ez esetben viszont forintot kell visszatéríttetni!)A következő számlában történő levonás valóban akkor jelent előnyt, ha az jogszerű. A kérdésben […]
