Alultőkésítés példákkal
Kérdés
Az alultőkésítési szabályt szíveskedjenek több példán keresztül is bemutatni, mert úgy tudom, sok könyvelő elfeledkezik ennek az alkalmazásáról.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. július 25-én (289. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5947
[…] 4000A kötelezettségek összege: 5000 E Ft x 181 nap + 2500 E Ft x 184 nap = 937 761 E Ft + 460 000 E Ft = 1 397 761 E Ft.A bankkal szemben fennálló kötelezettséget nem kell a számításnál figyelembe venni. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja szerint ugyanis nem része a kötelezettségnek a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség.A kötelezettségek napi átlagos állománya: 1 397 761 E Ft/365 nap = 3 829 482 Ft ≈ 3829 E Ft.A mérlegben kimutatott követelés napi átlagos állománya: 1260 E Ft (alapadat).Kötelezettség napi átlagos állománya: 3829 E Ft -1260 E Ft = 2569 E Ft.A kötelezettség adóévi napi átlagos állománya ugyanis csökkenthető a mérlegben a befektetett pénzügyi eszközök között, a követelések (ide nem értve az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó követelést) között vagy az értékpapírok között kimutatott pénzkövetelés adóévi napi átlagos állományának összegével.A saját tőke háromszorosát (3756 E Ft) a napi átlagos kötelezettség: 2569 E Ft nem haladja meg, így adózás előtti eredménynövelési kötelezettség nem áll fenn.2. példa1000 FtMegnevezés 2013. adóévi adatKapott kölcsön 2013. január 1. – június 30. 5000Kapott kölcsön 2013. július 1. – 2013. december 31. 2500Kapott kölcsön "X" banktól2013. január 1. – 2013. december 31. 4000Kapcsolt vállalkozástól kapott kamatmentes kölcsön2013. január 1. – 2013. december 31. 3000Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. március 31. – április 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. június 30. – július 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. szeptember 30. – október 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. december 30. – 2014. január 30. 210Független félnek fizetett kamat 18Banknak fizetett kamat 15Szokásos piaci kamat % 15Piaci bérleti díj E Ft/hó 100A kötelezettségek összege: 5000 E Ft x 181 nap + 2500 E Ft x 184 nap + 3000 x 365 nap = 937 761 E Ft + 460 000 E Ft + 1 095 000 E Ft = 2 492 761 E Ft.A bankkal szemben fennálló kötelezettséget, továbbá a kapcsolt vállalkozástól igénybe vett szolgáltatás (bérlet) miatt fennálló kötelezettséget nem kell a számításnál figyelembe venni. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja szerint ugyanis nem része a kötelezettségnek a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség, továbbá a Tao-tv. 8. §-a (5) bekezdésének a) pontja szerint nem része a kötelezettségnek az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettség.A mérlegben kimutatott követelés napi átlagos állománya: 1260 E Ft (alapadat).A kötelezettségek napi átlagos állománya: 2 492 761 E Ft/365 nap = 6 829 482 Ft ≈ 6829 E Ft – 1260 E Ft = 5569 E Ft.A kötelezettség adóévi napi átlagos állománya ugyanis csökkenthető a mérlegben a befektetett pénzügyi eszközök között, a követelések […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. július 25-én (289. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5947
[…] 4000A kötelezettségek összege: 5000 E Ft x 181 nap + 2500 E Ft x 184 nap = 937 761 E Ft + 460 000 E Ft = 1 397 761 E Ft.A bankkal szemben fennálló kötelezettséget nem kell a számításnál figyelembe venni. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja szerint ugyanis nem része a kötelezettségnek a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség.A kötelezettségek napi átlagos állománya: 1 397 761 E Ft/365 nap = 3 829 482 Ft ≈ 3829 E Ft.A mérlegben kimutatott követelés napi átlagos állománya: 1260 E Ft (alapadat).Kötelezettség napi átlagos állománya: 3829 E Ft -1260 E Ft = 2569 E Ft.A kötelezettség adóévi napi átlagos állománya ugyanis csökkenthető a mérlegben a befektetett pénzügyi eszközök között, a követelések (ide nem értve az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó követelést) között vagy az értékpapírok között kimutatott pénzkövetelés adóévi napi átlagos állományának összegével.A saját tőke háromszorosát (3756 E Ft) a napi átlagos kötelezettség: 2569 E Ft nem haladja meg, így adózás előtti eredménynövelési kötelezettség nem áll fenn.2. példa1000 FtMegnevezés 2013. adóévi adatKapott kölcsön 2013. január 1. – június 30. 5000Kapott kölcsön 2013. július 1. – 2013. december 31. 2500Kapott kölcsön "X" banktól2013. január 1. – 2013. december 31. 4000Kapcsolt vállalkozástól kapott kamatmentes kölcsön2013. január 1. – 2013. december 31. 3000Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. március 31. – április 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. június 30. – július 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. szeptember 30. – október 30. 210Kapcsolt vállalkozástól bérelt ingatlan bérleti díja2013. december 30. – 2014. január 30. 210Független félnek fizetett kamat 18Banknak fizetett kamat 15Szokásos piaci kamat % 15Piaci bérleti díj E Ft/hó 100A kötelezettségek összege: 5000 E Ft x 181 nap + 2500 E Ft x 184 nap + 3000 x 365 nap = 937 761 E Ft + 460 000 E Ft + 1 095 000 E Ft = 2 492 761 E Ft.A bankkal szemben fennálló kötelezettséget, továbbá a kapcsolt vállalkozástól igénybe vett szolgáltatás (bérlet) miatt fennálló kötelezettséget nem kell a számításnál figyelembe venni. A Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének j) pontja szerint ugyanis nem része a kötelezettségnek a pénzügyi intézménnyel szemben fennálló kötelezettség, továbbá a Tao-tv. 8. §-a (5) bekezdésének a) pontja szerint nem része a kötelezettségnek az áruszállításból és a szolgáltatásnyújtásból származó kötelezettség.A mérlegben kimutatott követelés napi átlagos állománya: 1260 E Ft (alapadat).A kötelezettségek napi átlagos állománya: 2 492 761 E Ft/365 nap = 6 829 482 Ft ≈ 6829 E Ft – 1260 E Ft = 5569 E Ft.A kötelezettség adóévi napi átlagos állománya ugyanis csökkenthető a mérlegben a befektetett pénzügyi eszközök között, a követelések […]
