Kamatmentes kölcsön


Adott egy "A" és egy "B" kft. Az "A" kft. 50%-os tulajdonos a "B"-ben. Az "A" kft. adott 10 000 000 Ft kölcsönt "B"-nek kamatmentesen. Van-e valamilyen adóalap-növelő tétel bármelyik kft.-ben a fel nem számított kamat miatt?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. augusztus 15-én (290. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5976

[…] kamatfelszámítás – a "B" kft. által számításba vett adózás előtti eredménycsökkentés arányos részét – mintha kamat lenne – számításba kell vennie adózás előtti eredménynövelésként. Tegyük fel, hogy a szokásos kamat 15 százalék. Ekkor "B" kft. az adózás előtti eredményt 1 500 000 Ft-tal csökkentheti. Tegyük fel, hogy "B" kft. Tao-tv. 8. §-a (5) bekezdésének b) pontja szerint számított saját tőkéjének napi átlagos állománya 3 millió Ft, amelynek háromszorosa 9 millió Ft. Ezen információk alapján "B" kft. akkor lesz alultőkésített, ha a kötelezettség napi átlagos állománya 10 millió Ft (ami akkor áll fenn, ha a kölcsön az adóév minden napján ilyen összegű, és a mérlegben nincs olyan, a befektetett pénzügyi eszközök, a követelések és az értékpapírok között kimutatott pénzeszköz, amellyel csökkenteni lehetne a kötelezettségek napi átlagos állományát). Ha ez fennáll, akkor a kötelezettségek napi átlagos állománya a saját tőke napi átlagos állományát 1 millió Ft-tal haladja meg, s így az arány 1 millió/10 millió = 0,1 ≈ 10 százalék. Az adózás előtti eredményt ezért 1 500 000 x 0,1 = 150 000 Ft-tal […]