Veszteségfinanszírozás tőkeemeléssel
Kérdés
Társaságunk egyik leányvállalatában a befektetés összege az idei évben 5 millió forintról 50 millió forintra emelkedett. A leányvállalat 2009-től veszteségesen gazdálkodott. 2013-ban társaságunk rendezte a negatív saját tőkét azzal, hogy a leányvállalat finanszírozását biztosító tagi kölcsönt apportálta a jegyzett tőkébe. A végelszámolás várhatóan 2014-ben fejeződik be. Ha 2013-ban a befektetésre 99% értékvesztést számolunk el, kell-e növelni a társasági adó alapját? (A végelszámoló nyilatkozik, hogy a befektetés megtérülése 1% lesz!) Ha nem számolunk el értékvesztést 2013-ban, 2014-ben a végelszámolást követően kivezetjük befektetésünket, akkor már nem kell a társasági adó alapját módosítani?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. november 21-én (296. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6106
[…] a leányvállalati befektetésre értékvesztést kell az anyavállalatnak elszámolnia. Ha nem számol el értékvesztést az anyavállalat, megsérti az Szt. 54. §-a (1) bekezdésének előírását, azaz törvényellenesen jár el, mivel a különbözet egyértelműen tartósnak mutatkozik (megszűnik a leányvállalat), és jelentős összegű (99%).Ha viszont értékvesztést számol el, akkor annak összegével az adózás előtti eredményt növelnie kell a Tao-tv. 3. sz. mellékletének A/11. pontja alapján, a 2013. évben végrehajtott tőkeemelés arányában. (Ez az arány a kérdés adatai alapján 90%.)Természetesen, ha 2013-ban az anyavállalat nem számol el a leányvállalati befektetésre értékvesztést, akkor 2014-ben a leányvállalat megszűnésekor a befektetés összegét ki kell vezetni, de nem a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként, hanem a rendkívüli ráfordítások terhére a megszűnt leányvállalattól kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékével, és az átvett kötelezettségek megállapodás […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2013. november 21-én (296. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6106
[…] a leányvállalati befektetésre értékvesztést kell az anyavállalatnak elszámolnia. Ha nem számol el értékvesztést az anyavállalat, megsérti az Szt. 54. §-a (1) bekezdésének előírását, azaz törvényellenesen jár el, mivel a különbözet egyértelműen tartósnak mutatkozik (megszűnik a leányvállalat), és jelentős összegű (99%).Ha viszont értékvesztést számol el, akkor annak összegével az adózás előtti eredményt növelnie kell a Tao-tv. 3. sz. mellékletének A/11. pontja alapján, a 2013. évben végrehajtott tőkeemelés arányában. (Ez az arány a kérdés adatai alapján 90%.)Természetesen, ha 2013-ban az anyavállalat nem számol el a leányvállalati befektetésre értékvesztést, akkor 2014-ben a leányvállalat megszűnésekor a befektetés összegét ki kell vezetni, de nem a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításaként, hanem a rendkívüli ráfordítások terhére a megszűnt leányvállalattól kapott eszközök vagyonfelosztási javaslat szerinti értékével, és az átvett kötelezettségek megállapodás […]
