Szállítói kötelezettség vagy időbeli elhatárolás
Kérdés
Adott egy szállítói számla, amelynél a számla kelte, teljesítése és fizetési határideje is 2014. évi, de adattartamát tekintve 2013. évi költséget tartalmaz. Például a 2014 januárjában számlázott 2013. évi könyvelési díj. Adott egy szállítói számla, amelynél a számla kelte, teljesítése és fizetési határideje is 2014. évi, de adattartamát tekintve tartalmaz 2013. évi és 2014. évi költséget is, például a 2014 januárjában számlázott 2013. 12. 15.-2014. 01. 14. időszakra szóló rezsiköltség. Egy adott cég könyvvizsgálatra kötelezett, de a szerződés szerint a 2013. évi könyvvizsgálati díjat a könyvvizsgáló csak 2014-ben – a beszámoló közzététele után – jogosult számlázni. Adott egy szállítói számla, amelynél a számla kelte 2013. évi, de a teljesítése és a fizetési határideje is 2014. évi, és 2014. évi költséget tartalmaz. A számlákat befogadó cég a felsorolt számlákat a szállítói kötelezettségek, a passzív időbeli elhatárolások, esetleg a nem számlázott szállítások között mutassa ki?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. április 24-én (304. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6261
[…] könyvelővel abban állapodtak meg, hogy a decemberi, illetve a 2013. évi könyvelési díjat 2014 januárjában számlázza, akkor az így számlázott összeget a szállítóval szemben kell 2013. évi költségként, az igénybe vett szolgáltatások költségei között elszámolni.A kérdés második esetében egyértelmű a válasz akkor, ha folyamatos szolgáltatásról van szó. Folyamatos szolgáltatásnyújtás esetében (például közüzemi szolgáltatásoknál), ha a szolgáltatásnyújtás elszámolási időszakának kezdőnapja decemberben van, befejező napja a következő évben, akkor a szerződés szerinti teljesítésről a számla csak a mérlegfordulónapot követően állítható ki, és ebből következően is azt csak a következő évben lehet a szállítóval szemben könyvelni. Az összemérés számviteli alapelv azonban megköveteli ez esetben is, hogy a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás költségei könyvelve legyenek. Ehhez alkalmazni kell az időbeli elhatárolás szabályait, azaz az elszámolási időszak napjaiból a decemberre jutó napok aránya alapján a beérkező számla szerinti (számla hiányában a várható) összegből a decemberre jutó hányadot a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben kell költségként elszámolni, amelyet a következő év nyitása után fel kell oldani.A kérdésben megadott adatok alapján nem tudjuk eldönteni, hogy a példaként hozott rezsiköltség-elszámolás folyamatos szolgáltatásnyújtásnak minősíthető-e. Ha igen, akkor a fentiek szerint kell eljárni. Ha nem, akkor a decemberről januárra átnyúló időszak szolgáltatásának értékét is csak a számla alapján, 2014. évben lehet 2014. évi költségként elszámolni.A könyvvizsgálói díjat, mivel az az adott esetben a 2013. évi üzleti év beszámolójához kapcsolódik, az összemérés számviteli alapelv követelménye alapján a 2013. évi költségek között kell elszámolni. Ha a könyvvizsgáló havonta vagy negyedévenként számláz, akkor a 2013. évvel kapcsolatos tevékenységéről – a szerződésnek […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. április 24-én (304. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6261
[…] könyvelővel abban állapodtak meg, hogy a decemberi, illetve a 2013. évi könyvelési díjat 2014 januárjában számlázza, akkor az így számlázott összeget a szállítóval szemben kell 2013. évi költségként, az igénybe vett szolgáltatások költségei között elszámolni.A kérdés második esetében egyértelmű a válasz akkor, ha folyamatos szolgáltatásról van szó. Folyamatos szolgáltatásnyújtás esetében (például közüzemi szolgáltatásoknál), ha a szolgáltatásnyújtás elszámolási időszakának kezdőnapja decemberben van, befejező napja a következő évben, akkor a szerződés szerinti teljesítésről a számla csak a mérlegfordulónapot követően állítható ki, és ebből következően is azt csak a következő évben lehet a szállítóval szemben könyvelni. Az összemérés számviteli alapelv azonban megköveteli ez esetben is, hogy a mérlegfordulónap előtti időszakhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás költségei könyvelve legyenek. Ehhez alkalmazni kell az időbeli elhatárolás szabályait, azaz az elszámolási időszak napjaiból a decemberre jutó napok aránya alapján a beérkező számla szerinti (számla hiányában a várható) összegből a decemberre jutó hányadot a passzív időbeli elhatárolásokkal szemben kell költségként elszámolni, amelyet a következő év nyitása után fel kell oldani.A kérdésben megadott adatok alapján nem tudjuk eldönteni, hogy a példaként hozott rezsiköltség-elszámolás folyamatos szolgáltatásnyújtásnak minősíthető-e. Ha igen, akkor a fentiek szerint kell eljárni. Ha nem, akkor a decemberről januárra átnyúló időszak szolgáltatásának értékét is csak a számla alapján, 2014. évben lehet 2014. évi költségként elszámolni.A könyvvizsgálói díjat, mivel az az adott esetben a 2013. évi üzleti év beszámolójához kapcsolódik, az összemérés számviteli alapelv követelménye alapján a 2013. évi költségek között kell elszámolni. Ha a könyvvizsgáló havonta vagy negyedévenként számláz, akkor a 2013. évvel kapcsolatos tevékenységéről – a szerződésnek […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
