Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2014. december 11-én (317. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 6503

[…] rezsiköltséget);– megrendelő esetén a reklámközzététel havi összesített ellenértékének a 2 millió 500 ezer forint feletti része.Az adó alapját növeli a reklámértékesítő ügynökségnek a megrendelővel kötött szerződés szerinti szolgáltatásból származó nettó árbevételének és ezen ügylet kapcsán a reklámértékesítő ügynökségtől az adóalanynak járó ellenértéknek a különbözetével.Az adó mértéke– a megrendelőt terhelő reklám kivételével 500 millió forint adóalapig nulla, ezt követően, a nettó árbevétel nagyságától függően sávosan 1-40%;– megrendelő esetén az adó a havi 2,5 millió forint feletti összeg 20%-a.Az adóra – a megrendelő adóalany kivételével – elő­leget kell bevallani és fizetni. Az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig az előleget a várható adó összegére ki kell egészíteni. Az adóval az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig (naptári éves adózóknak május 31-én) kell elszámolni.A megrendelőnek az adót havonta kell bevallani és megfizetni (adóelőleg és adóelőleg-kiegészítés ez esetben nem merül fel).Nem kell adóelőleget, adóelőleg-kiegészítést, adót bevallani, ha az adóalanynak nincs adó (adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés)-fizetési kötelezettsége.Adóelőleg (a 2014. évre vonatkozó előírások)1. 2014. évi előírások naptári évvel azonos adózók számáraAz adóköteles tevékenységet 2014 előtt kezdő adó­alanynál 2014-ben az adóelőleg alapja a 2013. évi adatokból (éves szintre) levezetett adóalap, csökkentve a Tao-tv. vagy az Szja-tv. alapján nyilvántartott elhatárolt veszteség 50%-ával. Az elhatárolt veszteséggel történő csökkentés feltétele, hogy a 2013. évben kezdődő üzleti évben az adóalany adózás előtti eredményének összege nulla vagy negatív volt.Az adóköteles tevékenységet 2014-ben augusztus 15-e előtt kezdő adóalanynál az adóelőleg alapja a várható adóalap elhatárolt veszteséggel csökkentett összege (ha ennek feltételei adottak).Az adóelőleg – mind a két esetben – az adómértékkel számított adónak a törvény hatálybalépésétől de­cember 31-éig számított napokkal (139 nap) arányos összege. Például, ha az adóalany adóalapja a 2013. évi adatok alapján 700 millió forint, az elhatárolt veszteség 200 millió forint, akkor az adóelőleg 700 millió-100 millió = 600 millió forint. Az előleg 600 millió forint 1%-ának = 6 millió forintnak a 139/365 aránnyal számított összege, azaz 2 millió 284 ezer forint.Az adóelőleg-bevallás időpontja 2014. augusztus 20. (de mivel ez munkaszüneti nap, ezért a határidő augusztus 21-e volt). Az előleget két egyenlő részletben, 2014. augusztus 21-én és november 20-án kellett megfizetni.Az adóköteles tevékenységet 2014. augusztus 15-én vagy azt követően kezdő adóalanynál az adóelőleg a várható adóalap (amely szintén csökkenthető az elhatárolt veszteséggel, ha ennek feltételei adottak) és az adómérték szorzata.Az adóelőleget a tevékenység megkezdését követő 15. napon kell bevallani, és – két egyenlő részletben – e napon és az adóév utolsó hónapjának 20. napjáig kell megfizetni.2. 2014. évi előírások naptári évtől eltérő üzleti éves adóalanyok számáraA 2013. üzleti évről 2014. […]