Pénzforgalmi áfa, fizetés határidőn belül
Kérdés
A cég, amelynek könyvelek, alvállalkozó és pénzforgalmi áfás. A fővállalkozó 3% skontót von le a számlák végösszegéből, ha határidő előtt fizet. Addig az alvállalkozó kimenő számlájának végösszegét könyveljük követelésként: T 311 – K 911, 467. Ha a fővállalkozó határidő előtt teljesít, a számla 97%-át fizeti ki: T 384 – K 311. (Az áfa 97%-a kerül a tételes áfakimutatásba és a bevallásba.) A kifizetés napjával könyveljük a 3%-os skontót: T 8791 – K 311. Könyvelésünk jó? Úgy tudom, hogy a 3% után az áfát nem kell megfizetni.
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. március 9-én (361. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7224
[…] között kell elszámolni a pénzügyi rendezés megtörténtekor. Ez esetben viszont a számlának a 100%-os ellenértékét kell tartalmaznia, az áfa is 100 %-ra vonatkozik.Van tehát egy szerződés szerinti teljesítéshez kötött számla, és van egy – a számlában szereplő összeghez kapcsolódó – pénzügyi rendezés, és a pénzügyileg rendezett összeg a fizetendő, illetve a levonható áfa alapja. És nem szóltunk még arról, hogy a szerződés szerinti teljesítés időpontja, illetve a pénzügyi rendezés időpontja – nagy valószínűséggel – nem ugyanazon bevallási időszakon belül van. Ezt kell valamilyen formában összhangba hozni!A kérdés szerinti engedmény összege a cég által számlázott összeg 3 százaléka, amelyet a fizetési határidőn belül történt pénzügyi rendezéshez kapcsolnak. Ez az engedmény azonban adható úgy is, hogy a szerződésben azt rögzítik, ha a fővállakozó a teljesítésről kiállított számla szerinti – áfát is magában foglaló – összeg 97 százalékát megfizeti, az alvállalkozó 3 százalék engedményt ad, amelyről helyesbítő számlát állít ki, csökkentve ezzel az eredeti kimenő számla szerinti ellenértéket és annak áfáját is. (Ennek a könyvelése a fővállalkozónál: T 454 – K 528, 466, az alvállalkozónál: T 91-92, 467 – K 311.)Az eredeti számla és a helyesbítő számla együttesen dokumentálja a pénzforgalmi elszámoláshoz az áfa alapját, a fizetendő áfát (illetve a levonható áfát).Az Szt., illetve az Áfa-tv. követelményeinek való megfelelés érdekében a teljesítéskor kiállított számla szerint fizetendő áfát nem lehet még az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 467. Fizetendő áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített kötelezettség számlára (legyen ez a 4799. számla). De (az adott esetben a fővállalkozó) a bejövő számla szerinti előzetesen felszámított áfát sem lehet az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 466. Előzetesen felszámított, levonható áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített követelés számlára (legyen ez a 3689. számla).A gazdasági események könyvelése a terméket értékesítőnél, a szolgáltatásnyújtónál (jelen esetben az alvállalkozónál):– […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. március 9-én (361. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7224
[…] között kell elszámolni a pénzügyi rendezés megtörténtekor. Ez esetben viszont a számlának a 100%-os ellenértékét kell tartalmaznia, az áfa is 100 %-ra vonatkozik.Van tehát egy szerződés szerinti teljesítéshez kötött számla, és van egy – a számlában szereplő összeghez kapcsolódó – pénzügyi rendezés, és a pénzügyileg rendezett összeg a fizetendő, illetve a levonható áfa alapja. És nem szóltunk még arról, hogy a szerződés szerinti teljesítés időpontja, illetve a pénzügyi rendezés időpontja – nagy valószínűséggel – nem ugyanazon bevallási időszakon belül van. Ezt kell valamilyen formában összhangba hozni!A kérdés szerinti engedmény összege a cég által számlázott összeg 3 százaléka, amelyet a fizetési határidőn belül történt pénzügyi rendezéshez kapcsolnak. Ez az engedmény azonban adható úgy is, hogy a szerződésben azt rögzítik, ha a fővállakozó a teljesítésről kiállított számla szerinti – áfát is magában foglaló – összeg 97 százalékát megfizeti, az alvállalkozó 3 százalék engedményt ad, amelyről helyesbítő számlát állít ki, csökkentve ezzel az eredeti kimenő számla szerinti ellenértéket és annak áfáját is. (Ennek a könyvelése a fővállalkozónál: T 454 – K 528, 466, az alvállalkozónál: T 91-92, 467 – K 311.)Az eredeti számla és a helyesbítő számla együttesen dokumentálja a pénzforgalmi elszámoláshoz az áfa alapját, a fizetendő áfát (illetve a levonható áfát).Az Szt., illetve az Áfa-tv. követelményeinek való megfelelés érdekében a teljesítéskor kiállított számla szerint fizetendő áfát nem lehet még az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 467. Fizetendő áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített kötelezettség számlára (legyen ez a 4799. számla). De (az adott esetben a fővállalkozó) a bejövő számla szerinti előzetesen felszámított áfát sem lehet az áfabevallásba beállítani, nem lehet a 466. Előzetesen felszámított, levonható áfa számlára könyvelni, de könyvelni kell, átmenetileg egy erre a célra rendszeresített követelés számlára (legyen ez a 3689. számla).A gazdasági események könyvelése a terméket értékesítőnél, a szolgáltatásnyújtónál (jelen esetben az alvállalkozónál):– […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
