Részesedésekkel kapcsolatos szabálytalan ügyletek
Kérdés
Az "A", "B" és "C" kft. jegyzett tőkéje 3-3 millió forint. A "C" kft. beolvad 2016. 09. 30-ával az "A" kft.-be. Az "A" kft. 6000 Ft törzstőkéjének megoszlása a beolvadás után: apa 1200 E Ft, anya 1200 E Ft, leánygyermek 1200 E Ft, fiúgyermek 2400 E Ft. "C" kft. rendelkezett "B" kft. korábbi megvásárlása miatt 104 000 E Ft tulajdoni részesedéssel, ami a beolvadás folytán "A" kft.-hez került. A "B" kft. üzletrész-tulajdonosai: 2900 E Ft-tal (beolvadás előtt "C" kft.), beolvadás után "A" kft. és az apa 100 E Ft-tal. Ezt követően 2016. december 1-jén az "A" kft. jegyzett tőkéjében a fiúgyermek 2400 E Ft üzletrészét megosztották 2 db 1200 E Ft névértékű üzletrészre. Megosztották "B" jegyzett tőkéjét képező "A" kft. 2900 E Ft névértékű üzletrészét 1 db 1400 E Ft és 1 db 1500 E Ft névértékű üzletrészre. A megosztás után a fiúgyermek elcseréli az "A" kft.-ben lévő egyik 1200 E Ft névértékű üzletrészét a "B" kft.-ben lévő "A" kft. 1500 E Ft névértékű üzletrészével. A csereügylet értékegyezőséggel jött létre. A csere utáni jegyzett tőkét képező üzletrészek: az "A" kft.-ben az apa 1200 E Ft, az anya 1200 E Ft, a leány 1200 E Ft, a fiúgyermek 1200 E Ft, az "A" kft. 1200 E Ft. A "B" kft.-ben az "A" kft. 1400 E Ft, a fiúgyermek 1500 E Ft, az apa 100 E Ft. Az "A" kft.-nek a "B" kft.-ben lévő 104 000 E Ft könyv szerinti értékű tulajdoni részesedését milyen arányban kell kivezetni? Az "A" kft. cserébe kapott 1200 E Ft névértékű üzletrészéhez mekkora érték tartozik? Mi a helyes megoldás? A számlaösszefüggéseket is kérem megadni! Az ügylet milyen hatással van a társasági adóra?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. június 15-én (367. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7331
[…] egyszerűen a jegyzett tőke összeadásával és annak valamilyen megoszlásával kezeli. Ez csak akkor lehet helyes, ha az "A" kft.-ben is és a "C" kft.-ben is ugyanazon tulajdonosok voltak, ugyanazon névértékű üzletrészekkel (az apa 600 E Ft, anya 600 E Ft, leánygyermek 600 E Ft, fiúgyermek 1200 E Ft). A később említett csere esetében azonban nem mindegy, hogy mennyi volt a beolvadáskori szerzési érték!Amennyiben "C" kft.-ben az "A" kft. is tulajdonos volt, akkor a Ptk. előírásai szerint az egymásban való részesedést a beolvadáskor ki kell szűrni: "A" kft.-nél az üzletrész szerzési értékével az eszközök értékét, névértékével a jegyzett tőkét kell csökkenteni, míg az üzletrész szerzési értéke és névértéke közötti különbözettel az eredménytartalékot kell módosítani. (Ez esetben a külső tulajdonosoknak a Ptk. előírásai szerint a 6000 E Ft jegyzett tőkéhez tőkét kell emelniük.)A "C" kft. beolvadásához kapcsolódóan a legfontosabb kérdés, hogy kik voltak a tulajdonosok, milyen vagyoni eszközökhöz jutottak, mennyi annak a szerzési értéke.Az, hogy az "A" kft.-ben lévő üzletrészét elcserélik a fiúgyermek "A" kft.-ben lévő üzletrészével, a társaságoknál annyit jelent, hogy a tulajdonosi szerkezet megváltozását a cégjegyzékben keresztül kell vezetni. Nem mindegy azonban, hogy a csere milyen értéken történik, mert a szerzési érték és a piaci érték közötti különbözethez személyijövedelemadó- és egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség kapcsolódhat. A csereügylet értékegyezőséggel jött létre, írják a kérdésben. De melyik értéken? Az 1500 E Ft, vagy az 1200 E Ft, vagy egy harmadik értéken (szerzési értéken)? Így a fiúgyermeket terhelő adófizetési kötelezettség léphet be, vagy az "A" kft.-nél kell 300 E Ft veszteséget […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2017. június 15-én (367. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 7331
[…] egyszerűen a jegyzett tőke összeadásával és annak valamilyen megoszlásával kezeli. Ez csak akkor lehet helyes, ha az "A" kft.-ben is és a "C" kft.-ben is ugyanazon tulajdonosok voltak, ugyanazon névértékű üzletrészekkel (az apa 600 E Ft, anya 600 E Ft, leánygyermek 600 E Ft, fiúgyermek 1200 E Ft). A később említett csere esetében azonban nem mindegy, hogy mennyi volt a beolvadáskori szerzési érték!Amennyiben "C" kft.-ben az "A" kft. is tulajdonos volt, akkor a Ptk. előírásai szerint az egymásban való részesedést a beolvadáskor ki kell szűrni: "A" kft.-nél az üzletrész szerzési értékével az eszközök értékét, névértékével a jegyzett tőkét kell csökkenteni, míg az üzletrész szerzési értéke és névértéke közötti különbözettel az eredménytartalékot kell módosítani. (Ez esetben a külső tulajdonosoknak a Ptk. előírásai szerint a 6000 E Ft jegyzett tőkéhez tőkét kell emelniük.)A "C" kft. beolvadásához kapcsolódóan a legfontosabb kérdés, hogy kik voltak a tulajdonosok, milyen vagyoni eszközökhöz jutottak, mennyi annak a szerzési értéke.Az, hogy az "A" kft.-ben lévő üzletrészét elcserélik a fiúgyermek "A" kft.-ben lévő üzletrészével, a társaságoknál annyit jelent, hogy a tulajdonosi szerkezet megváltozását a cégjegyzékben keresztül kell vezetni. Nem mindegy azonban, hogy a csere milyen értéken történik, mert a szerzési érték és a piaci érték közötti különbözethez személyijövedelemadó- és egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettség kapcsolódhat. A csereügylet értékegyezőséggel jött létre, írják a kérdésben. De melyik értéken? Az 1500 E Ft, vagy az 1200 E Ft, vagy egy harmadik értéken (szerzési értéken)? Így a fiúgyermeket terhelő adófizetési kötelezettség léphet be, vagy az "A" kft.-nél kell 300 E Ft veszteséget […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
