Tagdíjbevétel az áfaarányosításnál

Kérdés: A vadásztársaság (önálló jogi személy, áfaalany, társaságiadó-köteles) tagdíjbevételei miatt kell-e a beszerzései után az előzetesen felszámított áfát arányosítania? Nincs-e ellentmondás a Számviteli Levelek 1831. és 2173. kérdésekre adott válaszokban?
Részlet a válaszából: […] ...nyilvántartásában egymástólelkülönítetten kimutatni (tételes elkülönítés). Ebből az következik:– ha az adott beszerzés kizárólag adóköteles tevékenységetszolgál, annak érdekében szerezték be, akkor a beszerzés előzetesenfelszámított áfája levonható;– ha...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. március 30.

Közösen végzett kutatás-fejlesztés támogatásának elszámolása

Kérdés: Cégünk – konzorciumi tagként – a műegyetemmel közösen kutatás-fejlesztéssel foglalkozik. A kutatás költségeit saját erőből és költségvetési támogatásból fedezzük. A támogatást előleg formájában kapjuk. Ezt az előleget a számlák alapján a költségvetésből a tényleges támogatási összegre kiegészítik. A támogatást anyagbeszerzésre, bérre, szolgáltatásra, valamint tárgyi eszköz beszerzésére bontják meg. A kutatás-fejlesztés során adóköteles árbevétel nem keletkezik, a kutatás-fejlesztés költségeit a felmerüléskor elszámoljuk költségként? A fentiekből az áfaarányosításnál mit kell figyelembe venni? A támogatásként kapott előleget hogyan kell figyelembe venni?
Részlet a válaszából: […] ...kapcsolódó támogatás összegétés annak a beszerzési értékhez viszonyított arányát (és egyébként a cég atárgyi eszközt adóköteles tevékenységhez, ideértve a kutatás-fejlesztést is,használja!), akkor minden egyes beszerzési tétel számlázott...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. november 10.

Áfaarányosításnál éven belüli göngyölítés

Kérdés: Vállalkozásunk 2005. 04. 01. napjától "tárgyi adómentes" ingatlan-bérbeadással is foglalkozik az egyéb, adólevonásra is jogosító tevékenysége mellett. Mivel az I. negyedévben csak adóköteles tevékenységünk volt, a III. negyedévi göngyölítéses levonási hányad megállapításához csak a II-III. vagy az I-III. negyedévi bevételi adatokat kell halmozottan számításba venni?
Részlet a válaszából: […] ...A göngyölítés azéven belüli adóköteles és adómentes bevételekben mutatkozó aránytalanságotszűri ki. Az adott esetben az I. negyedévi adóköteles tevékenység bevétele növelia II-IV. negyedévi adóköteles bevételt, és ezzel növeli a levonható hányadotis...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. október 13.

Arányosítás munkaügyi támogatás esetén

Kérdés: Társaságunk nonprofit szervezetként alapvetően önkormányzati támogatásból finanszírozza működését. Beszerzéseink nem különíthetők el közvetlenül adómentes vagy adóköteles tevékenység érdekében történt beszerzésként. Így az előzetesen felszámított áfát arányosítanunk kell. Az államháztartási támogatás nem szerepeltethető a megosztási képlet számlálójában. A közhasznú foglalkoztatáshoz adott munkaügyi támogatás szerepeltethető-e a megosztási képlet számlálójában?
Részlet a válaszából: […] Az Áfa-tv. 38. §-a alapján az adóalapot nem képezőállamháztartási támogatások az adólevonásra nem jogosító tevékenységgel egytekintet alá esnek, azzal azonosan kezelendők. Ebből következően, az adóalapotnem képező államháztartási támogatásokat (ideértve a...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. január 11.

Támogatásból is finanszírozott tevékenység

Kérdés: Egy kiskereskedelmi egység forgalmának felét gyógyászati segédeszközök értékesítése, másik felét cipő értékesítése teszi ki. A vevő a gyógyászati segédeszközöket vénnyel vásárolja, az ár egy részét kifizeti, a másik részét a vállalkozás számlázza a MEP-nek, áfásan. Államháztartási támogatásnak minősül-e a MEP térítése? Ha igen, kivonható-e az arányosításból a cipő forgalma, amihez nem kapcsolódik támogatás? A cipő értékesítésének bevétele, beszerzése jól elkülöníthető!
Részlet a válaszából: […] ...pedig – mint le nem vonható áfát – az egyéb ráfordítások között kellene elszámolni.Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy nemcsak az adóköteles tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó beszerzések előzetesen felszámított áfáját kell az arányosításba bevonni,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. szeptember 30.

Adóköteles termékértékesítés tárgyi adómentes lesz

Kérdés: A fogtechnikusok termékértékesítésének jelentős része 2004-től átkerült a tárgyi adómentes körbe. A korábban beszerzett tárgyi eszközeikre kell-e alkalmazni az Áfa-tv. 39. §-a (3) bekezdése szerinti arányosítást?
Részlet a válaszából: […] ...válasz röviden az, hogy igen, de nem az Áfa-tv. 39. §-a (3) bekezdése alapján. A fogtechnikusok az adóköteles tevékenységhez általuk beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját a beszerzéskor levonásba helyezték. 2004-től tevékenységük jelentős...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. április 29.

Előzetesen felszámított áfa megosztása

Kérdés: Az államháztartási támogatások miatt az előzetesen felszámított áfa megosztása levonható, illetve le nem vonható része az Áfa-tv. 38. §-a alapján különböző módon történhet, annak függvényében, hogy a beszerzéshez kapcsolódó, vagy költséget ellentételező támogatás miatt történik. Kérjük ezt egy példa keretében bemutatni!
Részlet a válaszából: […] ...jelentő termékértékesítésből):8 millió Ft;2. ingatlan-bérbeadásból származó tárgyi adómentes bevétele: 2,5 millió Ft;3. az adóköteles tevékenységhez kapott működési célú támogatása január hónapban: 0,5 millió Ft;4. kizárólag az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. április 15.

Államháztartási támogatás miatt le nem vonható áfa

Kérdés: Kizárólag adóköteles tevékenységet végző társaságunk államháztartási (mezőgazdasági) támogatásban részesül. Kell-e cégünknek az arányosítás szabályait alkalmaznia?
Részlet a válaszából: […] ...– mint tárgyi adómentes tevékenység ellenértékét – kell kezelni, azaz olyan adóalanynak is arányosítania kell, amely kizárólag adóköteles tevékenységet végez, de ahhoz (tehát az adóköteles tevékenysége költségei fedezetére, amelyet egyéb bevételként...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. január 22.