Könyvelés – szerződés szerint vagy számlakibocsátáskor

Kérdés: Építési vállalkozó 2009. évben építési engedélyhez kötött, fordítottan adózó beruházásra kapott megbízást, amelyet 2009 decemberében átadott. A szerződés szerint részszámlák, illetve végszámla kibocsátására volt jogosult a vállalkozó. A végszámlát – a decemberi tényleges átadás ellenére – 2010. 01. 04-i teljesítési időponttal állította ki. A végszámla összegéből – garanciális visszatartás címén – a vállalási ár 10%-a levonásra került, pénzügyi rendezése 5 év múlva várható. A szerződéshez kapcsolódó alvállalkozói számlák és anyagbeszerzések – egy alvállalkozó kivételével – 2009-ben elszámolásra kerültek. Hogyan járunk el helyesen? Ha a végszámla teljes összegét 2009. évi bevételként számoljuk el? A 2010-ben benyújtott alvállalkozói teljesítmény számláját is? Vagy a számlára feltüntetett teljesítési időpontot vegyük figyelembe? Nem sértjük meg az óvatosság elvét, ha a garanciális visszatartásra kerülő 10%-os összeget 5 évig követelésként mutatjuk ki? Nem lenne célszerű a várható garanciális kötelezettségekre céltartalékot képezni? Ha igen, milyen összegben?
Részlet a válaszából: […] ...5 év is) leteltéig, illetveannak a pénzügyi vagy egyéb módon történő rendezéséig. Ha ezen időtartamonbelül várhatóan garanciális javítási kötelezettséget kell teljesíteni,költségek merülhetnek fel, akkor indokolt az árbevétel elszámolásánakidőszakában –...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2010. június 3.

Szolgáltatás vagy anyagbeszerzés?

Kérdés: Korábban a 2535. és a 2993. kérdésre adott válaszban foglalkoztak a szervizek által a javításhoz felhasznált anyagok helyes értelmezésével és könyvelésével. Ezzel kapcsolatban szeretném megtudni, hogy ha a szervizben vásárolunk alkatrészt, gumit stb., és ott azonnal be is szerelik, akkor az a szolgáltatások közé könyvelendő a szerviz számlája alapján? Ha viszont külön megvásároljuk például a téli gumikat az egyik helyen, és később azt egy szervizben felrakatjuk, akkor a gumiról szóló számla anyagköltség, a szerelési díj pedig szolgáltatás lesz?
Részlet a válaszából: […] ...és mint ilyen a helyi iparűzési adó alapjátindokolatlanul csökkenti, adóhiány megállapítását eredményezheti. A másik esetben, haa javításhoz szükséges anyagot előre megvásárolják (mert például a szervizbenazok hiányoznak), és mint vásárolt anyagot készletre...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2010. március 4.

Szolgáltatás számlázott összege

Kérdés: A szolgáltató egy számlában számlázza az elvégzett szolgáltatás munkadíját SZJ-számmal azonosítva, valamint a szolgáltatás során felhasznált anyagköltséget vámtarifaszámmal azonosítva. A számla teljes összege szolgáltatásként könyvelendő, vagy megbontva: a munkadíj szolgáltatásként, a felhasznált anyag anyagköltségként? Ha anyagköltséget számolunk el, az az iparűzési adóból levonható?
Részlet a válaszából: […] ...megjelölését, a gazdasági művelet okozta változások mennyiségi és értékbeni adatait.Így az elvégzett szolgáltatás (például épületjavítás) ellenértéke (árbevétele) nemcsak a szolgáltatás munkadíját foglalja magában, de a szolgáltatáshoz felhasznált...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. szeptember 16.

Iparűzési adó alapja igénybe vett szolgáltatásnál

Kérdés: A fenntartásiköltség-számlákból külön könyveljük az anyagköltséget és a munkadíjat. Helyesen járunk-e el? Mi vehető figyelembe ez esetben az iparűzési adónál?
Részlet a válaszából: […] ...elszámoláskor pedig anyagköltségként), az igénybe vett szolgáltatásokat pedig az anyagjellegű ráfordítások között kell könyvelni.A javításról, a gépjármű karbantartásáról kapott számla az igénybe vett szolgáltatás ellenértékét tartalmazza akkor is, ha azon...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2002. szeptember 19.

Iparűzési adó alapja: a háziorvosi tevékenység

Kérdés: A háziorvosi tevékenységet folytató bt.-t az OEP közvetlenül finanszírozza. Mi tartozik a nettó árbevételbe az iparűzési adó számítása során, illetve milyen tételek vonhatók le anyagköltség címén a nettó árbevételből?
Részlet a válaszából: […] ...leírást kell elszámolni), a számítógép karbantartása, a programok aktualizálása, a telefonszolgáltatás, a gépjárművek karbantartása, javítása (mert ezek szolgáltatások, s a szolgáltatások költsége nem anyagköltség), a személyzet bére (mert az bérköltség,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2002. február 28.

Üzemanyagköltség az iparűzési adó alapjánál

Kérdés: Az egyéni vállalkozó, ha üzemanyagnorma és az APEH által közzétett üzemanyagár alapján számolja el az üzemanyagköltséget, csökkentheti-e ezzel a tétellel a nettó árbevételét az iparűzési adó alapjának kiszámítása során?
Részlet a válaszából: […] ...kopását (az értékcsökkenést), valamint a személygépkocsi üzemeltetéséhez szükséges egyéb szolgáltatások (pl. fenntartás, javítás, karbantartás) költségét ismeri el. Az iparűzési adó alapjának kiszámítása során az igénybe vett szolgáltatások...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2001. március 8.