Áfa-visszaigénylés EU-s társfinanszírozású projektnél

Kérdés: Egy civil szervezett elnyert egy 100%-os támogatottságú EU-s társfinanszírozású projektet. A civil szervezet jogosult áfa visszaigénylésére azoknál a projekteknél, tevékenységeknél, amelyek nem tartoznak az alaptevékenységéhez, pl. konferenciaszervezés, tanulmánykészítés stb. Mivel az alaptevékenység tárgyi adómentes érdekvédelmi tevékenység, ezért az áfa visszaigénylését elvileg arányosítással kell megállapítani, de ha egyértelműen megállapítható, hogy egy adott költségelem a tárgyi adómentes, vagy az áfás tevékenységhez kapcsolódik, akkor az Áfa-tv. szerint másképpen is megoldható. Mivel a szervezetnek van áfalevonási jogosultsága, így az EU-s társfinanszírozású projekt esetében nettó módon számolt el (mivel a visszaigényelhető áfát az állam nem téríti meg), vagyis a támogatás nettó összegét a pályázat keretében igényelte vissza, míg az áfa összegét levonásba helyezte, mivel azt az APEH-től kellett visszaigényelni. Kérdés, hogy helyesen járt-e el a civil szervezet, hogy az elkülönített nyilvántartás alapján igényelte vissza az áfát, vagy arányosítással kellett volna visszaigényelni azt? Nem okoz-e problémát az, hogy nincs vevői áfás számla a támogatás összegéről, mivel az állam, mint "vevő", ilyet nem állít ki?
Részlet a válaszából: […] ...[Áfa-tv. 123. §-ának (1) bekezdése]. A kérdésben kifejtettekből az derül ki, hogy a szóban forgócivil szervezet által elnyert támogatásból finanszírozott projekt soránfelmerülő beszerzések a szervezet adómentes érdekvédelmi tevékenységéhez nemköthetőek,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2008. szeptember 25.

Kamattámogatás az áfaarányosításnál

Kérdés: Cégünk mezőgazdasággal foglalkozó cég, jogosult kamattámogatás igénybevételére a 2002-ben, 2003-ban, 2004-ben felvett gépbeszerzési hitelekhez és EU-hitelhez. A 2006-ban kapott kamattámogatások miatt kell-e az áfát arányosítani? Jogosultak vagyunk még földalapú és gázolaj-támogatásra. Ezek miatt kell-e arányosítani az áfát 2006-ban?
Részlet a válaszából: […] ...§-ának (1) bekezdése módosult 2006. január1-jével. A módosítás lényege, hogy megszűnt az adóalapot nem képezőállamháztartási támogatások miatti áfaarányosítási kötelezettség. A módosultelőírás csak a 2006. évi beszerzéseknél alkalmazható, az...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. december 14.

Vadásztársaság tevékenységének minősítése

Kérdés: A vadásztársaság nem tudja meghatározni, mit lehet az alaptevékenység, illetve a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek tekinteni. Alapszabálya szerint a társaság vadgazdálkodással, vadászattal, valamint az ehhez szükséges fegyver- és lőszertartással foglalkozik. Bevétele a trófea és a vadhús értékesítéséből, a bérvadásztatásból származik. Melyik bevétel melyik tevékenységhez tartozik? A társaság használatában lévő földterületet művelik, amelyik után támogatást kap. Ez hova tartozik?
Részlet a válaszából: […] ...bevétele, illetve amely tevékenységköltségeinek a fedezetét a vadásztársaság tagjainak tagdíja, különbözőjogcímeken adott támogatása, illetve költségvetési (államháztartási) támogatásbiztosítja. A kérdésben felsoroltak közül...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. május 25.

Tagdíjbevétel az áfaarányosításnál

Kérdés: A vadásztársaság (önálló jogi személy, áfaalany, társaságiadó-köteles) tagdíjbevételei miatt kell-e a beszerzései után az előzetesen felszámított áfát arányosítania? Nincs-e ellentmondás a Számviteli Levelek 1831. és 2173. kérdésekre adott válaszokban?
Részlet a válaszából: […] ...ellenértékének minősül. Talán zavaró az 1831. kérdésreadott válasz utolsó mondata, a tagdíj nem minősül államháztartási támogatásnak,így az Áfa-tv. 38. §-ának az erre vonatkozó előírásait nem kell alkalmazni. Ezazonban nem változtat azon az Áfa-tv...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2006. március 30.

Levonási hányad kerekítése

Kérdés: Egy általunk könyvelt kft. 2004-ben működési célú állami támogatásban részesült. Az állami támogatások utáni áfaarányosítási kötelezettségének a kft. eleget tett. Gyakorlati kérdésként merült fel azonban, hogy az arányosítás kapcsán megállapított levonási hányad (0,8375) két tizedesjeggyel történő megállapításakor a kerekítés szabályait kell-e alkalmazni, vagy a jelzett eredményből, a harmadik tizedesjegytől kezdve, azok "levágásával" határozandó-e meg a levonási hányad? A kft.-nél az első módszer szerint jártunk el.
Részlet a válaszából: […] ...áfa összegénekarányosítással történő megosztásakor minden esetben aszerint kell eljárni.(Tehát nemcsak az államháztartási támogatások utáni, hanem az adóköteles éstárgyi adómentes tevékenységhez kapcsolódó, tételesen el nem különíthetőbeszerzések...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2005. március 17.

Tagdíjból beszerzett eszköz előzetesen felszámított áfája

Kérdés: A vadásztársaságnak kétféle bevétele van. Az egyik tagdíjból, a másik gazdálkodási tevékenységből. A tagdíjból vásárolt eszközök előzetesen felszámított áfája levonható-e, vagy azt arányosítani kell?
Részlet a válaszából: […] ...2004. május 1-jétől hatályos (3) bekezdése [korábban (2) bekezdése] szerint kell elvégezni.A tagdíj nem minősül államháztartási támogatásnak, így az Áfa-tv. 38. §-ának az erre vonatkozó előírásait nem kell...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. szeptember 2.

Működési célra adott támogatás miatti áfaarányosítás

Kérdés: Önkormányzati fenntartású iskola – oktatási alaptevékenysége mellett – diákjainak, tanárainak, egyéb munkatársainak iskolai/munkahelyi étkeztetéséről is gondoskodik. Az iskola ezen szolgáltatására – a beszedett térítési díjakon felül – a fenntartó önkormányzattól étkeztetési támogatás jogcímen kapott támogatás a fedezet. (Az iskola e mellett további önkormányzati támogatásban is részesül.) Az iskolának kell-e arányosítania e támogatása tekintetében? Ha igen, akkor mely beszerzéseire, milyen módszerrel kell elvégeznie azt?
Részlet a válaszából: […] ...adóalapot nem képező államháztartási támogatásban részesülő áfaalanyokat – e támogatásuk után – 2004. január 1-jétől arányosítási kötelezettség terheli, azaz a megjelölt időponttól már nem élhetnek maradéktalanul adólevonási jogukkal [Áfa-tv. 38....[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. augusztus 19.

Irodaház önkormányzati támogatásból

Kérdés: A kft. egy irodaházat fog építeni. A beruházás finanszírozása az önkormányzat által nyújtott támogatással történik. Hogyan kell ezt és a támogatás miatti áfát elszámolni?
Részlet a válaszából: […] ...felszámított áfa megosztására vonatkozó előírás, elsősorban akkor, ha az adóalany (a kft.) adóalapot nem képező államháztartási támogatásban részesül. Államháztartási támogatás a helyi önkormányzattól kapott támogatás is.A kérdésben szereplő...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. július 1.

Előzetesen felszámított áfa megosztása

Kérdés: Az államháztartási támogatások miatt az előzetesen felszámított áfa megosztása levonható, illetve le nem vonható része az Áfa-tv. 38. §-a alapján különböző módon történhet, annak függvényében, hogy a beszerzéshez kapcsolódó, vagy költséget ellentételező támogatás miatt történik. Kérjük ezt egy példa keretében bemutatni!
Részlet a válaszából: […] ...Ft;2. ingatlan-bérbeadásból származó tárgyi adómentes bevétele: 2,5 millió Ft;3. az adóköteles tevékenységhez kapott működési célú támogatása január hónapban: 0,5 millió Ft;4. kizárólag az adóköteles tevékenységéhez kapcsolódó, tételesen elkülöníthető – az 5...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. április 15.

Államháztartási támogatás miatt le nem vonható áfa

Kérdés: Kizárólag adóköteles tevékenységet végző társaságunk államháztartási (mezőgazdasági) támogatásban részesül. Kell-e cégünknek az arányosítás szabályait alkalmaznia?
Részlet a válaszából: […] ...38. §-a alapján a megrendelés ellenértékének nem minősülő, vagy az árat nem befolyásoló államháztartási, nem fejlesztési célú támogatásokat – mint tárgyi adómentes tevékenység ellenértékét – kell kezelni, azaz olyan adóalanynak is arányosítania kell,...[…]
Tovább a válaszhoz Válaszadás: 2004. január 22.
1
2