Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2003. október 16-án (69. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1443

[…] a jegybanki alapkamatnál alacsonyabb kamat mellett közvetlenül a tulajdonosnak nyújtott hitel (kölcsön) kamatának a jegybanki alapkamat mértékéhez viszonyított különbözete (kamatkülönbözet) a magánszemélynek olyan bevétele, amelynek egésze jövedelem. A kamatkülönbözetet évenként utólagosan, az adóév végén kell megállapítani az adóévben esedékes tényleges kamat és a december 31-én (illetőleg a hitel-visszafizetés vagy átvállalás időpontjában) érvényes jegybanki alapkamat számított összege különbözeteként. A leírtakból következik, hogy a tulajdonosnak legalább a december 31-i, illetve a hitel visszafizetésekori, törlesztésekori jegybanki alapkamat mértékével számított kamatot kell fizetnie. Ha ennél kevesebbet fizet vagy nem fizet, akkor a számított kamat és a ténylegesen fizetett kamat különbözete a tulajdonos jövedelme, ami után a társaságot 44 százalékos szja- és 11 százalékos eho-fizetési kötelezettség terheli, mivel a kamatkülönbözet természetbeni juttatásnak minősül. Az így fizetett személyi jövedelemadót a tárgyév személyi jellegű egyéb kifizetések között, az egészségügyi hozzájárulást a járulékok között kell elszámolnia a társaságnak. A meg nem fizetett kamatot könyvelni nem kell (nem lehet). Amennyiben a tulajdonos kamatmentesen vagy a jegybanki alapkamatnál alacsonyabb kamat mellett kap hitelt, és a betéti társaság tevékenységében személyesen […]