Elhatárolt veszteség


2004-ben társaságunk egyesülést tervez a leányvállalatával. Az egyesülés során az 1995-ben jogelőd nélkül alapított leányvállalat beolvasztását tervezzük. Az elmúlt években a leányvállalat több millió forint veszteséget halmozott fel, az elhatárolt vesztesége 1995-ben 500 ezer forint, 1996-ban 800 ezer forint, 1998-ban 300 ezer forint, 2001-ben 1200 ezer forint, és várhatóan 2004-ben az átalakulásig is vesztesége keletkezik. Melyik év elhatárolt veszteségét írhatja le a jogutód az átalakulás után, és milyen feltételekkel?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2004. január 8-án (74. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1531

[…] függvénye. b) A leányvállalatnál 1995-1996. években keletkezett negatív adóalappal a jogutód adózás előtti eredménye nem csökkenthető a Tao-tv. 29. §-ának (2) bekezdése alapján. Az említett előírás szerint ugyanis az elhatárolt veszteség az adózás előtti eredményből az elhatárolás időpontjában érvényes feltételek szerint írható le. Az elhatárolás időpontjában érvényes feltételek szerint [1991. évi LXXXVI. törvény a társasági adóról 6. §-ának (7) bekezdés] "jogutódlás melletti megszűnés esetén a jogelődnél keletkezett, elhatárolt veszteségre az (1)-(4) bekezdés rendelkezései nem alkalmazhatók". c) Az 1998. évi elhatárolt veszteség (300 ezer forint) a Tao-tv. 29/C. §-ának (8) bekezdése alapján a 17. § 2000. december 31-én hatályos rendelkezései szerint érvényesíthető adózás előtti eredmény-csökkentésként. A Tao-tv. 2000. december 31-én hatályos 17. §-a (2) bekezdésének előírása szerint a jogelőd nélkül létrejött adózó az adókötelezettsége keletkezése évének és az azt követő három adóévnek az elhatárolt veszteségéből – kivéve az Szt. szerint aktiválható alapítási, átszervezési költséget – az (1) bekezdésben megjelölt időtartam alatt figyelembe nem vett résszel az ötödik adóévet követően is csökkentheti az adózás előtti eredményét. Tekintettel arra, hogy a leányvállalatnál az 1998. év az adókötelezettség keletkezését követő harmadik adóév, így ez a veszteség a keletkezését követő ötödik adóév után is leírható. Ugyanakkor a 2000. december 31-én hatályos előírás szerint [Tao-tv. 17. §-ának (7) bekezdése] jogutódlás melletti megszűnés esetén a jogelődnél keletkezett, és az adózás előtti eredmény csökkentéseként még figyelembe nem vett, elhatárolt veszteségre – az (1) bekezdés szerinti időtartamba (öt adóév) a jogelődnél eltelt időt is beszámítva – a veszteségelhatárolási rendelkezések addig alkalmazhatók, amíg a jogutódnál nem szerez(nek) 50 százalékot meghaladó […]
 
Kapcsolódó címkék:    
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.