Tartós bérlet, nyílt végű pénzügyi lízing a Közösségen belülről


A tevékenységhez szükséges nagy értékű eszközt az EU-tagállamból tartós bérlet, nyílt végű pénzügyi lízing keretében hozza be a társaság. Ez esetben mi a teljesítési időpont? Hogyan történik a könyvelés, az áfa bevallása?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. január 11-én (97. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1981

[…] bérleti szerződéssel szabályozott körbe. Ez esetben viszont az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja – az Áfa-tv. 16. §-ának (11) bekezdése szerint – a felek közötti elszámolás napja, ha a felek ilyet nem jelölnek meg, akkor a teljesítésre kötelezett adóalany áfaelszámolási időszakának (hónapjának) utolsó napja. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja – az adott esetben – a teljesítés időpontja szempontjából fontos, mivel azzal egybeesik. Mivel a Közösségen belüli ügyletről van szó, ha a tartós bérletbe, a nyílt végű pénzügyi lízingbe adó is adóalany, az Áfa-tv. 20/A §-a alkalmazandó, azaz az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja: – a szolgáltatásnyújtást (a tartós bérletet, a nyílt végű pénzügyi lízinget) igazoló számla, egyszerűsített számla vagy egyéb, a gazdasági eseményt hitelesen dokumentáló bizonylat kibocsátásának napja, de legkésőbb – a teljesítés napját magában foglaló hónapot követő hónap 15. napja. Adófizetésre kötelezett a belföldi adóalany (a kft.). Erre utal az Áfa-tv. 40. §-ának (2) bekezdése is, mely szerint az Áfa-tv. 15. §-ának (2)-(5) bekezdéseiben felsorolt szolgáltatásoknál az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő adóalany fizeti, ha a szolgáltatást nyújtó adóalany gazdasági tevékenységének székhelye, illetve állandó telephelye közül az, amelyik a teljesítéssel a legközvetlenebbül érintett, másik tagállamban vagy harmadik ország területén van. Az adó mértéke az Áfa-tv. 28. §-a szerint: az adó alapjának 25 százaléka. Az adó alapját az Áfa-tv. 22-26. §-ai alapján kell megállapítani. Az áfa alapjához a tartós bérlet, a nyílt végű pénzügyi lízing számla szerinti devizaértékét az Áfa-tv. 26. §-a szerint kell forintra átszámítani. Az átszámításnál az adófizetési kötelezettség keletkezésének napján érvényes, az MNB által közzétett, az adott deviza hivatalos árfolyamát kell alkalmazni. Az áfa alapjának az Áfa-tv.-ben rögzített mértékkel számított összege a fizetendő áfa. Amennyiben a fizetendő áfa teljes összege levonható, akkor a könyvelési tétel: T 466 – K 467, amit az adóbevallásba történő beállítással egyidejűleg kell könyvelni. A fizetendő, illetve a levonható áfa könyvelésekor az adó alapját az áfabevallásba […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.