Tagállami építési munkához anyag biztosítása
Kérdés
Közösségi adószámmal rendelkező társaság Magyarországon beszerzett anyagot visz ki Bécsbe, ott beépíti a magánszemély megrendelő építési munkái során. Miként kell az építési munkákat és a felhasznált anyagokat számlázni? Be kell-e a kinti adóhatósághoz jelentkezni, kell-e ott bevallást adni? Itthon miként kell a leírt ügyletet a számvitelben elszámolni? Változtat-e a helyzeten az, ha a megrendelő az anyagot saját kocsijával viszi ki Magyarországról, és a szerelés helyén biztosítja a kivitelező részére?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. január 11-én (97. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1982
[…] beépítendő anyagok értékesítése teljesítési helyének is Bécset kell tekinteni. Az Áfa-tv. 6. §-a (2) bekezdésének c) pontja alapján termékértékesítés a termék átadása építési szerződés alapján is. A kérdés szerint a megrendelő magánszemély feltételezhetően nem adóalany. Ez esetben a nem adóalany magánszemély részére történő termékértékesítés nem minősíthető adómentes Közösségen belüli termékértékesítésnek levonási joggal. Tekintettel arra, hogy mind a 14. § (2) bekezdése, mind a 6. § (2) bekezdésének c) pontja alapján meghatározott termékértékesítés teljesítési helye az építési hely (azaz Bécs), a magyar adóalanynak Ausztriában adóalanyként be kell jelentkeznie, osztrák adóalanyként - az osztrák áfatörvénynek megfelelően – kell eleget tennie áfafizetési kötelezettségének. A Bécsben elvégzett építési munkákhoz felhasznált anyagok bekerülési értékét anyagköltségként kell a felhasználással egyidejűleg elszámolni, az építési-szerelési munka ellenértékét pedig a szerződés szerinti teljesítés időpontjában exportárbevételként kell kimutatni. (Természetesen, a számlában – az osztrák áfatörvény alapján – felszámított áfát az osztrák adóhatósággal szembeni kötelezettségként kell kimutatni.) Amennyiben az építési munkákhoz szükséges anyagokat külön számlázzák, akkor azok bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. január 11-én (97. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 1982
[…] beépítendő anyagok értékesítése teljesítési helyének is Bécset kell tekinteni. Az Áfa-tv. 6. §-a (2) bekezdésének c) pontja alapján termékértékesítés a termék átadása építési szerződés alapján is. A kérdés szerint a megrendelő magánszemély feltételezhetően nem adóalany. Ez esetben a nem adóalany magánszemély részére történő termékértékesítés nem minősíthető adómentes Közösségen belüli termékértékesítésnek levonási joggal. Tekintettel arra, hogy mind a 14. § (2) bekezdése, mind a 6. § (2) bekezdésének c) pontja alapján meghatározott termékértékesítés teljesítési helye az építési hely (azaz Bécs), a magyar adóalanynak Ausztriában adóalanyként be kell jelentkeznie, osztrák adóalanyként - az osztrák áfatörvénynek megfelelően – kell eleget tennie áfafizetési kötelezettségének. A Bécsben elvégzett építési munkákhoz felhasznált anyagok bekerülési értékét anyagköltségként kell a felhasználással egyidejűleg elszámolni, az építési-szerelési munka ellenértékét pedig a szerződés szerinti teljesítés időpontjában exportárbevételként kell kimutatni. (Természetesen, a számlában – az osztrák áfatörvény alapján – felszámított áfát az osztrák adóhatósággal szembeni kötelezettségként kell kimutatni.) Amennyiben az építési munkákhoz szükséges anyagokat külön számlázzák, akkor azok bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként, […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
