Eredménytartalék kifizetése osztalékként (eva)
Kérdés
Az Eva-tv. hatálya alá tartozó kft. a 2004. évi adózott eredményét teljes egészében felveszi "evás" osztalékként. Egyidejűleg az eva előtti időben keletkezett eredménytartalékot is igénybe veszi osztalékként ("nem evás" osztalék). A "nem evás" osztalék szja-kulcsának számításánál figyelembe kell-e venni az "evás" osztalékot vagy sem?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. február 17-én (100. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2073
[…] adóalanyisága első üzleti évének nyitó adatai között kimutatott saját tőke terhére juttat bevételt (jóváhagyott osztalékot) tagjai részére. Az Szja-tv. hatálya alá tehát csak azon eredménytartalékból történő osztalékkifizetés sorolandó, amely eredménytartalék (tartalmazza az evaalanyiság előtti utolsó üzleti év mérleg szerinti eredményét is!) az evaalanyiság első üzleti évének nyitó adatai között szerepelt. Ezen eredménytartaléknak osztalékkénti kifizetésekor is figyelembe kell venni az Szt. már hivatkozott 39. §-ának (3) bekezdését. Az Szja-tv. 66. §-ában foglaltak figyelembevételével kell az Szja-tv. szerint kifizetendő ("nem evásként") osztalék utáni adót meghatározni (tehát az evás időszak osztalékát nem kell figyelembe venni). Ha a magánszemély üzletrészére jutó, értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke 30 százalékát az osztalékként kifizetendő összeg nem haladja meg, akkor az adó mértéke a 2004. évi beszámoló elfogadását követő kifizetéskor 2005-ben 20 százalék (a 2006. évi kifizetéskor már 25 százalék lesz). Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy saját tőke alatt arról az időszakról készült számviteli beszámoló mérlegében kimutatott saját tőkét kell érteni, amely időszakra vonatkozóan az eredményfelosztás történt! Egy példával szemléltetve a leírtakat: ha a kft. jegyzett tőkéje 3 millió […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. február 17-én (100. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2073
[…] adóalanyisága első üzleti évének nyitó adatai között kimutatott saját tőke terhére juttat bevételt (jóváhagyott osztalékot) tagjai részére. Az Szja-tv. hatálya alá tehát csak azon eredménytartalékból történő osztalékkifizetés sorolandó, amely eredménytartalék (tartalmazza az evaalanyiság előtti utolsó üzleti év mérleg szerinti eredményét is!) az evaalanyiság első üzleti évének nyitó adatai között szerepelt. Ezen eredménytartaléknak osztalékkénti kifizetésekor is figyelembe kell venni az Szt. már hivatkozott 39. §-ának (3) bekezdését. Az Szja-tv. 66. §-ában foglaltak figyelembevételével kell az Szja-tv. szerint kifizetendő ("nem evásként") osztalék utáni adót meghatározni (tehát az evás időszak osztalékát nem kell figyelembe venni). Ha a magánszemély üzletrészére jutó, értékelési tartalékkal csökkentett saját tőke 30 százalékát az osztalékként kifizetendő összeg nem haladja meg, akkor az adó mértéke a 2004. évi beszámoló elfogadását követő kifizetéskor 2005-ben 20 százalék (a 2006. évi kifizetéskor már 25 százalék lesz). Fel kell hívni a figyelmet arra, hogy saját tőke alatt arról az időszakról készült számviteli beszámoló mérlegében kimutatott saját tőkét kell érteni, amely időszakra vonatkozóan az eredményfelosztás történt! Egy példával szemléltetve a leírtakat: ha a kft. jegyzett tőkéje 3 millió […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
