Vásárlói pontok beváltása vagy ajándék
Kérdés
Cégünk gyógyászati termékek értékesítésével foglalkozik, és pontgyűjtő akció keretében ösztönözzük vevőink vásárlásait. A vevők termékeinket kiskereskedelmi forgalomban továbbértékesítik. A vásárláskor összegyűjtött pontokért az előre meghirdetett katalógusunkból tudnak a vevők választani. Az ajándékot átvételi nyilatkozattal vetetjük át. Ajándéktárgyak áfáját levonjuk, az ajándék értékével a társasági adó alapját nem növeljük meg. Az ajándékot marketingköltségként könyveljük, de engedményként értelmezzük. Mi a helyes számviteli elszámolás? A könyvelés módja befolyásolja-e adózási gyakorlatunkat?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. december 8-án (119. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2448
[…] ára pedig az eladott terméknek van. Így tehát, amennyiben az összegyűjtött pontokkal adott árengedmény az eladási ár teljes összegét eléri, akkor is értékesítésről van szó, csak az árengedménnyel csökkentett eladási ár nulla lesz. Az értékesítést viszont nem átvételi nyilatkozattal, hanem számlával kell ez esetben is dokumentálni. A számlának tartalmaznia kell a beváltott vásárlói pontok ellenében átadott termék eladási árát és negatív előjellel a beváltott vásárlói pontok értékével azonos összegű árengedményt. A vásárlói pontok ellenében átadott termék – előbbiek szerint – számlázott, árengedménnyel csökkentett összege nulla, tehát az értékesítés árbevételeként elszámolt összeg is nulla. Ez a számla lesz viszont az engedményt adónál a készletérték csökkenésének a bizonylata. Ha az átadott termék vásárolt termék (anyag, áru), akkor annak a bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési költségeként (és nem marketingköltségként!) kell elszámolni. Ha az átadott termék saját termelésű készlet, akkor a készletcsökkenés jogosságát dokumentálja a számla. Az előbbiekből következően annál a kiskereskedelmi egységnél, amelyik a vásárlói pontok beváltáskor "ingyen" terméket kap, nem ajándékot vagy térítés nélkül átvett terméket kapott, hanem terméket szerzett be, amelyet az eladó felé számlázott. Ha a számlázott terméknél az árengedmény a vételár teljes összegével azonos, akkor ezen termék beszerzési értéke nulla. Ezt fontos hangsúlyozni, különösen akkor, ha azt a saját vevőinek továbbadja. (Ha ez a továbbadás nem vásárlói pontakció keretében történik, akkor térítés nélküli átadás, de piaci értéken és ajándékként kell elszámolni, áfa-, társaságiadó, személyijövedelemadó-vonzattal járhat!) A vásárlói pontok beváltásakor nem történik "ajándékozás" vagy az árunak a gazdálkodás köréből való kivonása, így a pontok beváltásakor átadásra kerülő termékek előzetesen felszámított áfája is levonható. Az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése szerint csökkentheti az adó alapját az ellenérték fejében történő termékértékesítés(ek)hez, szolgáltatásnyújtás(ok)hoz közvetlenül kapcsolódó […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2005. december 8-án (119. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2448
[…] ára pedig az eladott terméknek van. Így tehát, amennyiben az összegyűjtött pontokkal adott árengedmény az eladási ár teljes összegét eléri, akkor is értékesítésről van szó, csak az árengedménnyel csökkentett eladási ár nulla lesz. Az értékesítést viszont nem átvételi nyilatkozattal, hanem számlával kell ez esetben is dokumentálni. A számlának tartalmaznia kell a beváltott vásárlói pontok ellenében átadott termék eladási árát és negatív előjellel a beváltott vásárlói pontok értékével azonos összegű árengedményt. A vásárlói pontok ellenében átadott termék – előbbiek szerint – számlázott, árengedménnyel csökkentett összege nulla, tehát az értékesítés árbevételeként elszámolt összeg is nulla. Ez a számla lesz viszont az engedményt adónál a készletérték csökkenésének a bizonylata. Ha az átadott termék vásárolt termék (anyag, áru), akkor annak a bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési költségeként (és nem marketingköltségként!) kell elszámolni. Ha az átadott termék saját termelésű készlet, akkor a készletcsökkenés jogosságát dokumentálja a számla. Az előbbiekből következően annál a kiskereskedelmi egységnél, amelyik a vásárlói pontok beváltáskor "ingyen" terméket kap, nem ajándékot vagy térítés nélkül átvett terméket kapott, hanem terméket szerzett be, amelyet az eladó felé számlázott. Ha a számlázott terméknél az árengedmény a vételár teljes összegével azonos, akkor ezen termék beszerzési értéke nulla. Ezt fontos hangsúlyozni, különösen akkor, ha azt a saját vevőinek továbbadja. (Ha ez a továbbadás nem vásárlói pontakció keretében történik, akkor térítés nélküli átadás, de piaci értéken és ajándékként kell elszámolni, áfa-, társaságiadó, személyijövedelemadó-vonzattal járhat!) A vásárlói pontok beváltásakor nem történik "ajándékozás" vagy az árunak a gazdálkodás köréből való kivonása, így a pontok beváltásakor átadásra kerülő termékek előzetesen felszámított áfája is levonható. Az Áfa-tv. 22. §-ának (9) bekezdése szerint csökkentheti az adó alapját az ellenérték fejében történő termékértékesítés(ek)hez, szolgáltatásnyújtás(ok)hoz közvetlenül kapcsolódó […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
