El nem ismert teljesítés


A kivitelező cég a megrendelő részére építőipari szolgáltatást végez. A részhatáridők – önhibáján kívüli – csúszása miatt a szerződés számlázási és fizetési feltételei rendkívül kedvezőtlenné váltak. Megegyezés hiányában a kivitelező levonul az építkezésről, elszámolását az addig elvégzett munkáiról a megrendelőnek átadja, de – teljesítésigazolás hiányában – számlát nem tud benyújtani. Ez esetben a kivitelező milyen dokumentum alapján állíthatja ki az elvégzett munkákról a számlát? Ha nem lehet számlát kiállítani, akkor mi legyen a már elszámolt alvállalkozói és anyagszámlákkal, a bérköltséggel és annak közterheivel? Jogos volt-e azok elszámolása, az áfa levonása?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. február 2-án (122. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2488

[…] peres eljárást. A peres eljárás megindítása azonban még nem jogcím a számla kiállítására és az árbevétel elszámolására. A bíróság által megítélt és jogerőre emelkedett követelést a jogerőre emelkedés napjával – mint teljesítési nappal – kell számlázni és könyvelni. Az építőipari szolgáltatásnak a levonulásig felmerült költségeit (alvállalkozói teljesítmények értéke, anyagköltség, bérköltség és járulékai, egyéb közvetlenül elszámolható költségek együttes összegét), az építési-szerelési munka közvetlen önköltségét – mint befejezetlen termelést – a saját termelésű készletek között a saját termelésű készletek állományváltozásával szemben (T 231 – K 581) állományba kell venni. A bíróság jogerős ítéletéig (határozatáig) a szóban forgó munkák közvetlen önköltségét a készletek között kell tehát kimutatni, legfeljebb a bírósági tárgyalás várható kimenetele függvényében kell azt értékvesztés elszámolásával csökkenteni. Amennyiben a kivitelező a megrendelővel szemben igényeit peres úton nem érvényesíti, akkor is meg kell állapítani a levonulásig elvégzett munkák közvetlen önköltségét, de azt nem készletre kell venni, hanem mint térítés nélkül végzett szolgáltatásnyújtást a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni (T 261 – K 582 és T 8892 – K 261, valamint a fizetendő áfa: T 368 – K 467). A rendkívüli ráfordítások között elszámolt szolgáltatásnyújtás közvetlen önköltségével a Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az adózás előtti eredményt növelni kell. Amennyiben a megrendelő a térítés nélküli szolgáltatásnyújtás áfáját nem téríti meg, akkor azt elengedett követelésként kell elszámolni (T 8893 – K 368), és azzal is növelni kell a társasági adó alapjának megállapításához […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.