Bérmunka harmadik országbeli megrendelő részére
Kérdés
Hongkongi székhelyű cég Magyarországon bérmunkában gyógyszert gyártat. A gyógyszert magyar társaság vásárolja meg úgy, hogy a kész gyógyszert a bérmunkát végzőtől közvetlenül a vevő társaság raktárába szállítják. A számlát a gyógyszer-értékesítésről a hongkongi székhelyű cég küldi, nincs vámhatározat, az áfabevallásban hogyan kell figyelembe venni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 2-án (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2534
[…] számítani az áfát, azaz a hongkongi cég nevére kiállított számla tartalmazza a magyar áfát. Az Áfa-tv. 11/A §-ának a) pontja alapján termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítésnek és szolgáltatásnyújtásnak minősül a megrendelő által rendelkezésre bocsátott anyagon, terméken végzett megmunkálás, feldolgozás – ideértve az összeszerelést, összeállítást is -, ha annak közvetlen következményeként az így előállított terméket a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – harmadik ország területére kilépteti. Ez esetben a megrendelő nevére kiállított számlán hivatkozni kell az Áfa-tv 29. §-ára, adómentesség-levonási joggal. Mivel a kérdésben szereplő esetben nem az Áfa-tv. 11/A. §-ának a) pontjában leírtakról van szó, a gyógyszert a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – harmadik ország területére nem lépteti ki, a magyar cég által végzett bérmunka ellenértékére a magyar áfát fel kell számítani, a hongkongi cégnek pedig Magyarországon adóalanyként be kell jelentkeznie, hiszen Magyarországon gazdasági tevékenységet végez (behozta a gyógyszeralapanyagot, bérmunkát végeztetett, majd terméket értékesített). Külön vizsgálandó, hogy a hongkongi cég e tevékenysége kapcsán fióktelep alapítására kötelezett-e vagy adókötelezettségét pénzügyi képviselő útján is teljesítheti. A hongkongi cégnek tehát magyar adóalanyként be kell jelentkeznie. A Hongkongból behozott gyógyszeralapanyag vámértéke alapján mint termékimportot terhelő áfafizetési kötelezettség […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 2-án (124. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2534
[…] számítani az áfát, azaz a hongkongi cég nevére kiállított számla tartalmazza a magyar áfát. Az Áfa-tv. 11/A §-ának a) pontja alapján termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítésnek és szolgáltatásnyújtásnak minősül a megrendelő által rendelkezésre bocsátott anyagon, terméken végzett megmunkálás, feldolgozás – ideértve az összeszerelést, összeállítást is -, ha annak közvetlen következményeként az így előállított terméket a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – harmadik ország területére kilépteti. Ez esetben a megrendelő nevére kiállított számlán hivatkozni kell az Áfa-tv 29. §-ára, adómentesség-levonási joggal. Mivel a kérdésben szereplő esetben nem az Áfa-tv. 11/A. §-ának a) pontjában leírtakról van szó, a gyógyszert a vámhatóság – végleges rendeltetéssel – harmadik ország területére nem lépteti ki, a magyar cég által végzett bérmunka ellenértékére a magyar áfát fel kell számítani, a hongkongi cégnek pedig Magyarországon adóalanyként be kell jelentkeznie, hiszen Magyarországon gazdasági tevékenységet végez (behozta a gyógyszeralapanyagot, bérmunkát végeztetett, majd terméket értékesített). Külön vizsgálandó, hogy a hongkongi cég e tevékenysége kapcsán fióktelep alapítására kötelezett-e vagy adókötelezettségét pénzügyi képviselő útján is teljesítheti. A hongkongi cégnek tehát magyar adóalanyként be kell jelentkeznie. A Hongkongból behozott gyógyszeralapanyag vámértéke alapján mint termékimportot terhelő áfafizetési kötelezettség […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
