Követelések faktorálása
Kérdés
Kft.-nk közúti árufuvarozással foglalkozik, és a likviditási gondok elkerülése érdekében követeléseit faktoráltatja. A faktorcég előleget fizet, amelyből levonja a faktordíjat, majd – amikor a vevő neki teljesített – utalja a maradékösszeget is a faktorkamat levonásával. Felmerülhet-e az áfaarányosítási kötelezettség?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 16-án (125. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2550
[…] írtunk a Számviteli Levelek 44. számában a 876., illetve a 81. számában az 1675. kérdésre adott válaszban. Ezekre most itt nem térünk ki. Utalunk azonban arra, hogy a követelésengedményezés (értékesítés) az Áfa-tv. 2. számú melléklete szerint tárgyi adómentesség alá tartozó szolgáltatásnyújtás, és mint ilyent, az Áfa-tv. 3. számú melléklete I. részének 2/c. pontja alapján a levonási hányad megállapításakor a nevező értékébe be kell számítani annak az ellenértékét, ha azt az adóalany nem eseti jelleggel végzi. [Az Áfa-tv. nem határozza meg, hogy mit kell az "eseti jelleggel" alatt érteni!] A kérdés a faktorálásnak – az általunk említett – második esetére utal. A faktoringtevékenység pénzügyi szolgáltatás. A faktorcég valójában nem előleget fizet (mivel a faktorálás – ez esetben - pénzkölcsönnyújtás), hanem kölcsönt nyújt, amelyet a követelést beszedésre átadó cég a faktorcéggel szembeni kötelezettségként mutat ki (T 384 – K 4512). Ez a kötelezettség magában foglalja a faktorcég által levont faktorkamat összegét is (T 8722 – K 4512). A követelést beszedésre átadó társaság mutatja ki továbbra is könyvviteli nyilvántartásaiban a beszedésre átadott követeléseket! Amikor a faktorcég a beszedésre átvett követeléseket beszedi, behajtja (az adós a faktorcégnek fizet), akkor a befolyt összeggel követelésenként elszámol a követelést beszedésre átadó társasággal. A beszedett összeget csökkenti a (helytelenül előlegnek nevezett) kölcsön összegével, továbbá az általa felszámított kamattal (helytelenül sokszor azt faktordíjnak nevezik), kezelési költséggel. A követelést beszedésre átadó társaság a faktorcég elszámolása alapján könyveli – elszámolási számla közbeiktatásával - az adós által fizetett teljes összeget (T 368 – K 311), a faktorcég által felszámított kamatot – a kölcsön folyósításakor felszámított kamattal csökkentett összegben – fizetett kamatként (T 8722 – K 368), a felszámított kezelési költséget (díjat) az egyéb szolgáltatások költségei között (T 532 – K 368), az előlegként folyósított kölcsön törlesztését, visszafizetését (T 4512 - K 368), a követelés beszedésével való elszámoláskor a ténylegesen […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 16-án (125. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2550
[…] írtunk a Számviteli Levelek 44. számában a 876., illetve a 81. számában az 1675. kérdésre adott válaszban. Ezekre most itt nem térünk ki. Utalunk azonban arra, hogy a követelésengedményezés (értékesítés) az Áfa-tv. 2. számú melléklete szerint tárgyi adómentesség alá tartozó szolgáltatásnyújtás, és mint ilyent, az Áfa-tv. 3. számú melléklete I. részének 2/c. pontja alapján a levonási hányad megállapításakor a nevező értékébe be kell számítani annak az ellenértékét, ha azt az adóalany nem eseti jelleggel végzi. [Az Áfa-tv. nem határozza meg, hogy mit kell az "eseti jelleggel" alatt érteni!] A kérdés a faktorálásnak – az általunk említett – második esetére utal. A faktoringtevékenység pénzügyi szolgáltatás. A faktorcég valójában nem előleget fizet (mivel a faktorálás – ez esetben - pénzkölcsönnyújtás), hanem kölcsönt nyújt, amelyet a követelést beszedésre átadó cég a faktorcéggel szembeni kötelezettségként mutat ki (T 384 – K 4512). Ez a kötelezettség magában foglalja a faktorcég által levont faktorkamat összegét is (T 8722 – K 4512). A követelést beszedésre átadó társaság mutatja ki továbbra is könyvviteli nyilvántartásaiban a beszedésre átadott követeléseket! Amikor a faktorcég a beszedésre átvett követeléseket beszedi, behajtja (az adós a faktorcégnek fizet), akkor a befolyt összeggel követelésenként elszámol a követelést beszedésre átadó társasággal. A beszedett összeget csökkenti a (helytelenül előlegnek nevezett) kölcsön összegével, továbbá az általa felszámított kamattal (helytelenül sokszor azt faktordíjnak nevezik), kezelési költséggel. A követelést beszedésre átadó társaság a faktorcég elszámolása alapján könyveli – elszámolási számla közbeiktatásával - az adós által fizetett teljes összeget (T 368 – K 311), a faktorcég által felszámított kamatot – a kölcsön folyósításakor felszámított kamattal csökkentett összegben – fizetett kamatként (T 8722 – K 368), a felszámított kezelési költséget (díjat) az egyéb szolgáltatások költségei között (T 532 – K 368), az előlegként folyósított kölcsön törlesztését, visszafizetését (T 4512 - K 368), a követelés beszedésével való elszámoláskor a ténylegesen […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
