Kapcsolt vállalkozás megítélése a Tao-tv. és az Szt. szerint


Magyarországi kft.-ben 2 tulajdonos van. 50-50 százalékos a részesedési arány, mely megegyezik a szavazati aránnyal is. A két tag férj és feleség. Ezen két magánszemély tag Romániában céget (S.R.L.) alapít, a részesedési arány szintén 50-50 százalék. A 2 cég kapcsolt vállalkozásnak minősül. Mi a bejelentés módja? A magyarországi kft. kisvállalkozásnak minősül, 2005. évtől újra készíthet egyszerűsített éves beszámolót. A magyarországi kft.-t milyen plusz "adminisztrációs" kötelezettség terheli a kapcsolt vállalkozás miatt? A magyarországi kft. besorolásánál (kis- vagy középvállalkozás) csak a kft. adatait kell figyelembe venni, vagy hozzá kell adni a román cég adatait is? Kérem, témakörönként tájékoztassanak, mire kell figyelni most már (kapcsolt vállalkozás miatt) a kft. könyvvezetésével, bevallásaival kapcsolatban! Mi változik meg a külföldi kapcsolt vállalkozás miatt?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. március 30-án (126. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2557

[…] (Kkv-tv.) alapján kell meghatározni. 2005. január 1-jétől a Kkv-tv. szerinti kapcsolódó vállalkozások (a kérdésben szereplő magyar és román illetőségű vállalkozás annak minősül) létszám-, mérlegfőösszeg- és árbevételadatait együtt kell figyelembe venni a konszolidált beszámoló alapján, illetve ennek hiányában az egyedi beszámolóban lévő adatok összeadásával. A Kkv-tv. alapján első ízben 2005. január 1-jével kellett az utolsó ismert (jellemzően a 2003. évi) beszámoló adatai alapján elvégezni a besorolást, és ezt követően az csak akkor változik, ha két egymást követő beszámoló (jellemzően a 2004. és 2005. évi beszámoló) adatai mindkét évben meghaladják vagy mindkét évben alatta maradnak a Kkv-tv.-ben meghatározott értékeknek. E szabály alól csak az kivétel, ha az állam vagy az önkormányzat részesedése (szavazati joga) változik, mert az a változás napjával módosítja a besorolást. Attól függetlenül, hogy egy adózónak nem kell elkészíteni a szokásos piaci árra vonatkozó nyilvántartást, mert kisvállalkozás, a Tao-tv. 18. §-a szerint az adóalapot módosítani kell, ha a kapcsolt vállalkozással nem a szokásos piaci áron kötnek szerződést, és az adózás előtti eredmény kisebb, mint a szokásos piaci ár alkalmazása mellett lenne. Csökkenteni lehet viszont az adóalapot fordított esetben, a Tao-tv. 18. §-a (1) bekezdésének a) pontjában foglalt feltételek mellett. Az általános forgalmi adó megállapításakor – ha az ügylet gazdaságilag nem független felek között jön létre – az adó alapjaként számításba veendő ellenérték az értékesített termék, nyújtott szolgáltatás adó nélküli, az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontjában fennálló forgalmi értéke, ha az ellenérték ehhez viszonyítva aránytalanul alacsony vagy az ügylet ingyenes volt. Gazdaságilag nem független fél az adóalany jelenlegi és volt tulajdonosa, tagja, az adóalannyal szoros gazdasági kapcsolatban álló fél, az adóalany gazdasági társaság vezető tisztségviselője, felügyelőbizottsági tagja, könyvvizsgálója, az adóalany közeli hozzátartozója, a […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.