Rendezvényen felszolgált étel-ital elszámolása
Kérdés
Egy szakmai szervezet nemzetközi konferenciát rendez a brüsszeli szakmai szövetséggel közösen Budapesten. A belföldi és külföldi résztvevők részvételi díjat fizetnek. A szervezet által kiállított számlán a részvételi díjtól elkülönítetten szerepel a konferencia ideje alatti vendéglátás – étel-ital – értéke. Mivel a teljesítés helye belföld, az Áfa-tv. 15. §-ának (4) bekezdése alapján a társaság 2005-ben 25 százalékos mértékű áfával számolt. Levonásba helyezheti-e a szervezet a konferencián történő vendéglátás érdekében beszerzett étkezési számlákon felszámított áfát, mivel az étkezési költségeket továbbszámlázza? A szervezet a felmerült reprezentáció teljes értékét egységesen számlázza tovább, mivel nem állapítható meg a személyes fogyasztás mennyisége és értéke. Ez esetben lesz-e az Szja-tv. 69. §-a szerinti természetbeni juttatás a társaságnál, terheli-e adó- és járulékfizetési kötelezettség a rendezvényt szervező céget? A brüsszeli szövetség a felmerült költségekre utólagos elszámolási kötelezettséggel meghatározott összeget átutal. Kell-e erről a pénzmozgást megelőzően számlát kiállítani?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. augusztus 10-én (134. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2731
[…] alapszolgáltatás szerinti áfa felszámításával (2005-ben 25%-kal). A résztvevők felé étkezési szolgáltatásként – külön tételben - továbbszámlázott étel-, italbeszerzések, illetve igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatások előzetesen felszámított áfája így levonható. (Feltételezzük, hogy az összes étel-, italbeszerzés, illetve igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatás együttes bekerülési értéke továbbszámlázásra került.) Az Szja-tv. 69. §-a szerint a természetbeni juttatás a magánszemély részére – különböző jogcímeken – biztosított juttatás. A magánszemély részére adott étel, ital, vendéglátó-ipari szolgáltatás a természetbeni juttatások közé tartozik. A kifizető által (az adott esetben a rendezvényszervező által) egyidejűleg több magánszemélynek nyújtott étkeztetési szolgáltatás jellemzően adóköteles természetbeni juttatásnak minősül. Abban az esetben, ha a felmerült étel-, ital-, vendéglátó-ipari szolgáltatás költségeit a rendezvényszervező cég a résztvevők felé a részvételi díjtól elkülönítetten, a konferencián részt vevőket küldő szervezetek felé továbbszámlázza, akkor a rendezvényt szervező társaságot nem terheli – a természetbeni juttatásnak minősülő tételek miatt – adó- és járulékfizetési kötelezettség. Ehhez az is szükséges, hogy a továbbszámlázáskor a számlán egyértelműen fel kell tüntetni a természetbeni juttatásnak minősülő tételeket, és azt, hogy a természetbeni juttatások utáni adó- és járulékfizetési kötelezettség a számla címzettjét, a résztvevőt küldő társaságot terheli. (A továbbszámlázott étkezési szolgáltatás együttes összege legalább annyi, mint az összes étel- és italbeszerzés, […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. augusztus 10-én (134. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2731
[…] alapszolgáltatás szerinti áfa felszámításával (2005-ben 25%-kal). A résztvevők felé étkezési szolgáltatásként – külön tételben - továbbszámlázott étel-, italbeszerzések, illetve igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatások előzetesen felszámított áfája így levonható. (Feltételezzük, hogy az összes étel-, italbeszerzés, illetve igénybe vett vendéglátó-ipari szolgáltatás együttes bekerülési értéke továbbszámlázásra került.) Az Szja-tv. 69. §-a szerint a természetbeni juttatás a magánszemély részére – különböző jogcímeken – biztosított juttatás. A magánszemély részére adott étel, ital, vendéglátó-ipari szolgáltatás a természetbeni juttatások közé tartozik. A kifizető által (az adott esetben a rendezvényszervező által) egyidejűleg több magánszemélynek nyújtott étkeztetési szolgáltatás jellemzően adóköteles természetbeni juttatásnak minősül. Abban az esetben, ha a felmerült étel-, ital-, vendéglátó-ipari szolgáltatás költségeit a rendezvényszervező cég a résztvevők felé a részvételi díjtól elkülönítetten, a konferencián részt vevőket küldő szervezetek felé továbbszámlázza, akkor a rendezvényt szervező társaságot nem terheli – a természetbeni juttatásnak minősülő tételek miatt – adó- és járulékfizetési kötelezettség. Ehhez az is szükséges, hogy a továbbszámlázáskor a számlán egyértelműen fel kell tüntetni a természetbeni juttatásnak minősülő tételeket, és azt, hogy a természetbeni juttatások utáni adó- és járulékfizetési kötelezettség a számla címzettjét, a résztvevőt küldő társaságot terheli. (A továbbszámlázott étkezési szolgáltatás együttes összege legalább annyi, mint az összes étel- és italbeszerzés, […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
