Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2006. november 23-án (141. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 2865

[…] az elengedett tagi kölcsönből osztalékként számításba vett összeggel csökkentett rész. (A személyi jövedelemadó bevallására, befizetésére is sajátos előírásokat tartalmaz a hivatkozott törvényi előírás!) Mielőtt a számviteli elszámolást, az adott esetben is figyelembe veendő feltételeket bemutatnánk, utalnunk kell arra, hogy nem kötelező a tagi kölcsön elengedése (csak lehetőség kedvezményes adózással). Főszabálynak továbbra is azt a Ptk.-ra épülő előírást kell tekinteni, hogy a tagi kölcsönt is – a kölcsönszerződésben rögzítettek szerint – vissza kell fizetni. A tagi kölcsön visszafizetése a kölcsönt nyújtó magánszemélynél semmiféle adófizetési kötelezettséggel nem jár. A tagi kölcsön (hitel) elengedése esetén a kölcsönt igénybe vevő társaság az elengedett összeget rendkívüli bevételként számolja el (T 4492, 4792 – K 9893). (Ez esetben a halasztott bevételkénti időbeli elhatárolás – általában – nem indokolt.) A Tao-tv. 7. §-a (1) bekezdésének ly) pontja alapján az elengedett kötelezettség adóévi bevételként elszámolt összegével a társaság az adózás előtti eredményét csökkentheti (mivel az adott esetben a tagi kölcsönt nyújtó személy magánszemély). Így az elengedett kötelezettség egy az egyben része lesz az adózott eredménynek. Az adózás előtti eredménynek a társasági adóval, a különadóval csökkentett összege lesz az adózott eredmény. Amennyiben az adózott eredmény pozitív előjelű (nyereséget mutat), és legalább akkora összegű, mint az elengedett tagi kölcsön összege, akkor kifizethető 10 százalékos osztalékadóval, ha az Szt. egyéb feltételei is teljesülnek. (Ha kisebb összegű, mint az elengedett tagi kölcsön, akkor az elengedett tagi kölcsön összege csak részben fizethető ki.) Amennyiben az adózott eredmény negatív előjelű (veszteséget mutat), az elengedett tagi kölcsön jogcímén osztalék nem fizethető. Az elengedett tagi kölcsön jogcímén […]