Szállítmányozó cégnél elveszett termék elszámolása, áfája
Kérdés
Termékeket előállító társaság szállítmányozó cégen keresztül juttatja el termékeit a megrendelőihez. A kiszállítandó terméket a szállítmányozó a gyártótól átveszi, a megrendelőnek pedig a gyártó nevében átadja. A szállítmányozó és a terméket előállító társaság közötti megállapodás szerint a szállítmányozó felelősséggel tartozik az általa átvett termék megrendelőhöz történő eljuttatásáért. Előfordul azonban, hogy az átadott termék nem jut el a megrendelőhöz, a szállítás során hiány keletkezik, amit a gyártó cég a szállítmányozó céggel megtéríttet. Hogyan kezelendő áfa szempontjából a gyártónál a megrendelőhöz el nem jutott, de a szállítmányozó által megtérített "termékértékesítés"? És hogyan számolandó el?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3344
[…] kártérítési értesítőt állít ki, és az ügyletet számviteli bizonylat kíséri. A gyártó cég ellenértékért történő értékesítésre szállíttatja el a terméket, és nem vonja ki az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenysége köréből akkor, amikor azt valakik eltulajdonítják. (Az eltűnés, megsemmisülés tényét megfelelő módon rögzíteni kell.) Ezért a gyártó cégnek a végül is nem értékesíthető termékek után nincs áfafizetési kötelezettsége. A kérdésben leírt eset számviteli elszámolásánál a következőket kell figyelembe venni: A szállítmányozó által a gyártótól átvett és a megrendelőhöz el nem juttatott termék könyv szerinti értékét a készletérték csökkentésével az egyéb ráfordítások között hiányzó készletként kell elszámolni (T 8693 – K 21-22, 26, saját termelésű készlet esetében: T 581 – K 25, T 26 – K 582 és T 8693 – K 26). (Amennyiben az anyagköltségkénti, az eladott áruk beszerzési értékekénti elszámolás, a készletcsökkenés elszámolása korábban megtörtént, akkor azt előbb sztornírozni kell!) Az egyéb ráfordításkénti elszámolás bizonylata a szállítmányozó írásbeli elismerése (pl. jegyzőkönyvben), hogy a szállításra átvett, a következőkben felsorolt termékek a megrendelőhöz nem jutottak el. Ennek oka az, hogy... […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. október 11-én (161. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3344
[…] kártérítési értesítőt állít ki, és az ügyletet számviteli bizonylat kíséri. A gyártó cég ellenértékért történő értékesítésre szállíttatja el a terméket, és nem vonja ki az adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenysége köréből akkor, amikor azt valakik eltulajdonítják. (Az eltűnés, megsemmisülés tényét megfelelő módon rögzíteni kell.) Ezért a gyártó cégnek a végül is nem értékesíthető termékek után nincs áfafizetési kötelezettsége. A kérdésben leírt eset számviteli elszámolásánál a következőket kell figyelembe venni: A szállítmányozó által a gyártótól átvett és a megrendelőhöz el nem juttatott termék könyv szerinti értékét a készletérték csökkentésével az egyéb ráfordítások között hiányzó készletként kell elszámolni (T 8693 – K 21-22, 26, saját termelésű készlet esetében: T 581 – K 25, T 26 – K 582 és T 8693 – K 26). (Amennyiben az anyagköltségkénti, az eladott áruk beszerzési értékekénti elszámolás, a készletcsökkenés elszámolása korábban megtörtént, akkor azt előbb sztornírozni kell!) Az egyéb ráfordításkénti elszámolás bizonylata a szállítmányozó írásbeli elismerése (pl. jegyzőkönyvben), hogy a szállításra átvett, a következőkben felsorolt termékek a megrendelőhöz nem jutottak el. Ennek oka az, hogy... […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
