Közösségen belüli szolgáltatás (áfa)


Egyéni vállalkozó főtevékenysége építőipari szolgáltatás. Uniós adószámmal rendelkezik, és alanya az áfának. Németország területén végez szolgáltatást, a teljesítményt EUR-ban számlázza, áfamentesen. A megrendelő a számla összegére 19 százalékot rászámol, és az így kapott bruttó összeg 15 százalékát levonja, és befizeti a saját adóhatóságához. Pl.: számla végösszege: 2000 EUR bruttósított összeg: 2380 EUR levonás 357 EUR vállalkozónak fizetett 1643 EUR Az egyéni vállalkozó által csatolt eredetiségigazolást a megrendelő nem veszi figyelembe. Mi a teendő? Milyen jogcímen von le a megrendelő a számla összegéből? Minek tekintendő ez a levont összeg, amit a német adóhatóság le is igazolt? Van-e mód az összeg visszaigénylésére? Jól számláz-e a vállalkozó?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2007. november 22-én (164. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3418

[…] magyar adóalany egy másik államban teljesít szolgáltatást egy német adóalany megrendelésére. A számlát a szolgáltatást nyújtónak kell kiállítania a szerződés szerinti árról, és miután a szolgáltatás nem belföldön teljesül, magyar áfa nem szerepel a számlában. A kiállításkor célszerű még feltüntetni, hogy a teljesítés az "áfa területi hatályán kívüli". A kötelező uniós áfaharmonizáció alapján a német adóalany minden bizonnyal saját nevében megrendelőként a számlán szereplő ellenértékre rászámolva megfizeti a német áfát, amelyet – az egyéb feltételek megléte esetén - levonásba is helyezhet. Az előfordulhat, hogy az egyéni vállalkozónak a rendszeres gazdasági tevékenység végzése okán adóalanyként be kell jelentkeznie Németországban. Ebben az esetben az általa a német adószám alatt kiállított számlában fel kellene tüntetnie az adóalapot és a német áfát, valamint a végösszeget (ezt kell a megrendelőnek az egyéni vállalkozó részére […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.