Társaságból kilépő tag vállalkozásból kivont jövedelme
Kérdés
2007 áprilisában az egyik tag kilépett a 2 fős betéti társaságból, ahol 50-50 százalék volt a tulajdoni hányad, a jegyzett tőke 12 E Ft, az eredménytartalék 4000 E Ft, így a saját tőke 4012 E Ft. A társaságból kilépő tag megkapta a bt. tulajdonában lévő 15 millió Ft forgalmi értékű ingatlant. A kilépő tagnak 18 millió Ft összegű tagikölcsön-követelése volt a kilépéskor. Milyen összeg után kell – vagyoni kivét címén – 25 százalék szja-t és a felső korlát figyelembevételével 14 százalék ehót fizetni? Lehet-e az ingatlankivétet a tagnak járó 2000 E Ft vagyonnövekményen felül úgy tekinteni, hogy a tag 13 millió Ft összegben lemond a tagi követelésről? Ha a kilépő tag az elszámolás során a meglévő vagyon rá eső részénél nagyobb értéket kap, akkor azt le kell-e adóznia abban az esetben is, ha a többletként kapott vagyont megtéríti a társaságnak? És mi lesz ez esetben az áfa alapja?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 7-én (168. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3520
[…] kell venni. Önmagában az, hogy a könyvekben kimutatott saját tőke 4012 E Ft, nem bizonyítja, hogy a társaság számított sajáttőke-értéke is annyi, az lehet a kimutatottnál magasabb érték is (különösen annak függvényében, hogy 15 millió Ft forgalmi értékű ingatlant ad ki a társaság). Az aggályok eloszlatása után, feltételezzük, hogy a bt. valós saját tőkéje 4012 E Ft, amelynek 50 százaléka illeti meg a kilépő tagot. Van taggyűlési határozat, módosították a társasági szerződést, a módosítást a cégjegyzékbe bejegyezték. A társasági szerződés módosításának a cégjegyzékbe történt bejegyzése időpontjával kell könyvelni a jegyzett tőke, illetve az eredménytartalék csökkenését (6 E Ft, illetve 2000 E Ft összegben), és elő kell írni a kilépő taggal szembeni kötelezettségként (2006 E Ft összegben) (T 411, 413 – K 4792). Ez alapján kell megállapítani a vállalkozásból kivont jövedelem összegét, ami 2 millió Ft, amelynek a 25 százaléka az szja, 14 százaléka pedig az eho, ha ez utóbbi a felső korlátot még nem érte el. Azt, hogy a társaság a kilépő taggal szembeni kötelezettségét hogyan rendezi, arról a taggyűlési határozatban kell rendelkezni. Történhet a rendezés nem pénzbeli hozzájárulás, például ingatlan átadásával is azzal, hogy a társaságot terheli az szja-, illetve az eho-befizetési kötelezettség (amelyet eszközátadással történő rendezéskor célszerű a kilépő taggal befizettetni). A vállalkozásból kivont jövedelem szja-val, ehóval csökkentett összege – az adott esetben – 1220 E Ft. A kötelezettség teljesítésére átadott ingatlant a betéti társaságnak el kell adnia – az értékesítés általános szabályainak megfelelően - a tag részére, azaz ingatlanértékesítést kell elszámolni, számlázni kell azt a forgalmi értéken: T 311 – K 961, 467 (15 millió Ft + áfa, feltételezve az áfafizetési kötelezettséget), a nyilvántartás szerinti […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 7-én (168. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3520
[…] kell venni. Önmagában az, hogy a könyvekben kimutatott saját tőke 4012 E Ft, nem bizonyítja, hogy a társaság számított sajáttőke-értéke is annyi, az lehet a kimutatottnál magasabb érték is (különösen annak függvényében, hogy 15 millió Ft forgalmi értékű ingatlant ad ki a társaság). Az aggályok eloszlatása után, feltételezzük, hogy a bt. valós saját tőkéje 4012 E Ft, amelynek 50 százaléka illeti meg a kilépő tagot. Van taggyűlési határozat, módosították a társasági szerződést, a módosítást a cégjegyzékbe bejegyezték. A társasági szerződés módosításának a cégjegyzékbe történt bejegyzése időpontjával kell könyvelni a jegyzett tőke, illetve az eredménytartalék csökkenését (6 E Ft, illetve 2000 E Ft összegben), és elő kell írni a kilépő taggal szembeni kötelezettségként (2006 E Ft összegben) (T 411, 413 – K 4792). Ez alapján kell megállapítani a vállalkozásból kivont jövedelem összegét, ami 2 millió Ft, amelynek a 25 százaléka az szja, 14 százaléka pedig az eho, ha ez utóbbi a felső korlátot még nem érte el. Azt, hogy a társaság a kilépő taggal szembeni kötelezettségét hogyan rendezi, arról a taggyűlési határozatban kell rendelkezni. Történhet a rendezés nem pénzbeli hozzájárulás, például ingatlan átadásával is azzal, hogy a társaságot terheli az szja-, illetve az eho-befizetési kötelezettség (amelyet eszközátadással történő rendezéskor célszerű a kilépő taggal befizettetni). A vállalkozásból kivont jövedelem szja-val, ehóval csökkentett összege – az adott esetben – 1220 E Ft. A kötelezettség teljesítésére átadott ingatlant a betéti társaságnak el kell adnia – az értékesítés általános szabályainak megfelelően - a tag részére, azaz ingatlanértékesítést kell elszámolni, számlázni kell azt a forgalmi értéken: T 311 – K 961, 467 (15 millió Ft + áfa, feltételezve az áfafizetési kötelezettséget), a nyilvántartás szerinti […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
