Áfa könyvelése, eltérő teljesítési időponttal
Kérdés
Ügyfeleim a szolgáltatásaikra 2008-tól az új Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdésében foglaltak szerint számítják fel az áfát. Így az ő könyveikben a számviteli teljesítés eltér az Áfa-tv. szerinti teljesítéstől. Hogyan alakítsam könyvelésüket, bizonylataikat? Eddig mindig igaz volt az, hogy a 466-467. főkönyvi számlákra könyvelt tételek megfeleltek az áfabevallás tételeinek is, ez az egyezőség adta az ellenőrzés alapját. Az új rendszerben a számlákat a tényleges teljesítés hónapjában rögzítem a számvitelben, és többségüket egy későbbi elszámolási időszakban az áfabevallásban. Milyen módszert lehet használni? Kell-e tudatnom a vevővel, hogy az áfát az 58. § szerint számolom el? A számlán a tényleges teljesítés időpontját, vagy az esedékesség időpontját, vagy mind a kettőt fel kell tüntetni?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 21-én (169. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3527
[…] amikor az adott részlethez vagy elszámoláshoz kapcsolódó ellenérték megtérítése esedékessé válik. Az új Áfa-tv. 169. §-a alapján a teljesítés időpontját akkor kell a számlán feltüntetni, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől. Ha a teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, ezt az időpontot a számlán fel kell tüntetni, de ez az időpont egyrészt nem azonos a számlakibocsátás napjával, de nem azonos a szerződés szerinti teljesítés időpontjával. Mivel ez utóbbi ismerete a helyes számviteli elszámoláshoz nélkülözhetetlen, a számlán a szerződés szerinti teljesítés időpontját külön is fel kell tüntetni. Az új Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdésére a számlán nem indokolt hivatkozni, mivel ily módon a számlázás csak akkor történhet, ha a felek előzetesen részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg. A könyvelés módszerének bemutatásához vegyünk egy egyszerű példát: az áramszolgáltató 2008. január 15. és 2008. február 15. közötti időszak fogyasztásáról a számlát 2008. március 2-i kelettel állította ki, a megállapodásnak megfelelően, 30 napos fizetési határidővel, így az ellenérték megtérítése 2008. április 1-jén esedékes. A számlát kibocsátó társaság a számla alapján a számla kibocsátásakor – 2008. február 15-i kelettel könyveli az értékesített áram díját: T 311 – K 91-92; – 2008. február 15-i kelettel könyveli a fizetendő áfát is, mivel azt csak a 2008. áprilisi bevallásba kell beállítani, nem az adóhatósággal szembeni kötelezettségként, hanem egy – külön erre a célra kijelölt – különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettség számlára: T 311 – K 4798; – a számla könyvelésével egyidejűleg célszerű, ha a társaság belső bizonylatot készít a fizetendő áfa könyveléséhez azért, hogy a számlát ismételten ne kelljen elővenni, majd – 2008. április 1-jével a belső bizonylat (ha nem készített belső bizonylatot, a kibocsátott számla) alapján könyveli a fizetendő áfát az adóhatósággal szembeni kötelezettségként: T 4798 – K 467. Itt jegyezzük meg, a belső bizonylatnak – többek között - tartalmaznia kell a számla legfontosabb adatait, a könyvelési tételt, a könyvelésre […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. február 21-én (169. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3527
[…] amikor az adott részlethez vagy elszámoláshoz kapcsolódó ellenérték megtérítése esedékessé válik. Az új Áfa-tv. 169. §-a alapján a teljesítés időpontját akkor kell a számlán feltüntetni, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől. Ha a teljesítés az ellenérték megtérítésének esedékessége, ezt az időpontot a számlán fel kell tüntetni, de ez az időpont egyrészt nem azonos a számlakibocsátás napjával, de nem azonos a szerződés szerinti teljesítés időpontjával. Mivel ez utóbbi ismerete a helyes számviteli elszámoláshoz nélkülözhetetlen, a számlán a szerződés szerinti teljesítés időpontját külön is fel kell tüntetni. Az új Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdésére a számlán nem indokolt hivatkozni, mivel ily módon a számlázás csak akkor történhet, ha a felek előzetesen részletfizetésben vagy határozott időre szóló elszámolásban állapodtak meg. A könyvelés módszerének bemutatásához vegyünk egy egyszerű példát: az áramszolgáltató 2008. január 15. és 2008. február 15. közötti időszak fogyasztásáról a számlát 2008. március 2-i kelettel állította ki, a megállapodásnak megfelelően, 30 napos fizetési határidővel, így az ellenérték megtérítése 2008. április 1-jén esedékes. A számlát kibocsátó társaság a számla alapján a számla kibocsátásakor – 2008. február 15-i kelettel könyveli az értékesített áram díját: T 311 – K 91-92; – 2008. február 15-i kelettel könyveli a fizetendő áfát is, mivel azt csak a 2008. áprilisi bevallásba kell beállítani, nem az adóhatósággal szembeni kötelezettségként, hanem egy – külön erre a célra kijelölt – különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettség számlára: T 311 – K 4798; – a számla könyvelésével egyidejűleg célszerű, ha a társaság belső bizonylatot készít a fizetendő áfa könyveléséhez azért, hogy a számlát ismételten ne kelljen elővenni, majd – 2008. április 1-jével a belső bizonylat (ha nem készített belső bizonylatot, a kibocsátott számla) alapján könyveli a fizetendő áfát az adóhatósággal szembeni kötelezettségként: T 4798 – K 467. Itt jegyezzük meg, a belső bizonylatnak – többek között - tartalmaznia kell a számla legfontosabb adatait, a könyvelési tételt, a könyvelésre […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
