Maradványérték esetén adóalap-csökkentés


A kft. gépjármű esetén 30%-os leírási kulccsal és 500 E Ft maradványértékkel számol. A leírás ideje a maradványértékig 2007. december 20-a, a 2007. évre eső terv szerinti értékcsökkenés 200 E Ft. A Tao-tv. előírása szerint elszámolt értékcsökkenési leírás (20%-kal) 600 E Ft. A társaságiadó-alapot a teljes 600 E Ft összeggel csökkenteni lehet?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2008. május 29-én (176. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 3679

[…] kívül hagyja a maradványértéket, nem számol azzal. Így a Tao-tv. szerinti leírási kulcsokkal meghatározott értékcsökkenési leírás, amelyet az adózás előtti eredményt csökkentő tételként kell figyelembe venni, és a bekerülési érték alapján kell meghatározni, eltérhet a számviteli előírások alapján meghatározott értékcsökkenési leírástól, amellyel viszont az adózás előtti eredményt növelni kell. Eltérhet akkor is, ha a számviteli elszámolás során a Tao-tv. szerinti leírási kulcsokat alkalmazzák, mivel a maradványérték elérése után költségként értékcsökkenési leírást nem lehet elszámolni, de – ha még a Tao-tv. szerinti nyilvántartási érték nem érte el a nullát – a Tao-tv. szerinti mértékkel csökkenhet az adózás előtti eredmény. A kérdés számai – bizonyos mértékig – ellentmondanak egymásnak, mert hiányosak. A fentiekben leírtak bemutatására induljunk ki a következőkből: A gépjármű bekerülési (bruttó) értéke 3000 E Ft. A várható hasznos élettartam alapján a leírási kulcs 30%, a maradványérték 500 E Ft. A gépjármű rendeltetésszerű használatbavételének időpontja: 2004. július 1-je. A fenti adatok alapján a költségként elszámolt értékcsökkenési leírás összege: 2004-ben 450 E Ft, 2005-ben 900 E Ft, 2006-ban 900 E Ft, 2007-ben […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.