Lakás értékesítése részszámlával
Kérdés
A társaság lakóingatlanokat épít. 2009. június 29-én eladott egy lakást, amely ekkor szerkezetkész állapotban volt. Az adásvételi szerződést benyújtották a Földhivatalhoz. A szerződés szerint a vételárból 15 millió forintot a vevő június 30-án kifizetett. Az eladó erről az összegről részszámlát bocsátott ki, amelyben 20%-os áfakulcsot alkalmazott. A lakás-használatbavételi engedélyt legkésőbb októberben kapják meg. A vételár fennmaradó részének megfizetése a lakás átadásának a feltétele. Milyen áfakulccsal adózik ezen fennmaradó vételárrész, tekintettel arra, hogy a szerződést július 1-je előtt benyújtották a Földhivatalhoz?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. szeptember 17-én (205. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4283
[…] teljes vételár megfizetéséhez kapcsolódik, a teljes vételárról a számlát csak az átadáskor lehet kiállítani. Így a lakás átadását megelőzően fizetett összeget (a 15 millió forintot) előlegnek kell tekinteni, azaz az eladónak nem részszámlát, hanem előlegszámlát kellett volna az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kiállítani. Tekintettel arra, hogy az előleg jóváírása, kifizetése június 30-án megtörtént, az előlegszámlában az áfát a 20 százalékos mértékkel kell felszámítani. (A leírtak alapján tehát, a jogszabályellenesen kibocsátott részszámlát sztornírozni kell, és június 30-i kelettel – önellenőrzés keretében – előlegszámlát kell kibocsátani.) Az előbbiekhez kapcsolódóan, a lakás adásvételi szerződés szerinti átadásakor kell a teljes vételárról a számlát kiállítani. Ezen számlán a teljes vételár áfával csökkentett értékét (az eladónál árbevételként elszámolandó összeget) csökkenteni kell az előlegként kapott – áfa nélküli - összeggel, és a különbözet összegére az áfát a 25 százalékos mértékkel kell felszámítani. Itt jegyezzük meg, sem a számviteli elszámolás, sem az áfafizetési kötelezettség megállapítása nem kapcsolódik ahhoz, hogy az adásvételi szerződést a Földhivatalhoz benyújtották-e vagy sem, illetve ahhoz, hogy a tulajdonjog átkerült-e […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. szeptember 17-én (205. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4283
[…] teljes vételár megfizetéséhez kapcsolódik, a teljes vételárról a számlát csak az átadáskor lehet kiállítani. Így a lakás átadását megelőzően fizetett összeget (a 15 millió forintot) előlegnek kell tekinteni, azaz az eladónak nem részszámlát, hanem előlegszámlát kellett volna az előleg jóváírásakor, kézhezvételekor kiállítani. Tekintettel arra, hogy az előleg jóváírása, kifizetése június 30-án megtörtént, az előlegszámlában az áfát a 20 százalékos mértékkel kell felszámítani. (A leírtak alapján tehát, a jogszabályellenesen kibocsátott részszámlát sztornírozni kell, és június 30-i kelettel – önellenőrzés keretében – előlegszámlát kell kibocsátani.) Az előbbiekhez kapcsolódóan, a lakás adásvételi szerződés szerinti átadásakor kell a teljes vételárról a számlát kiállítani. Ezen számlán a teljes vételár áfával csökkentett értékét (az eladónál árbevételként elszámolandó összeget) csökkenteni kell az előlegként kapott – áfa nélküli - összeggel, és a különbözet összegére az áfát a 25 százalékos mértékkel kell felszámítani. Itt jegyezzük meg, sem a számviteli elszámolás, sem az áfafizetési kötelezettség megállapítása nem kapcsolódik ahhoz, hogy az adásvételi szerződést a Földhivatalhoz benyújtották-e vagy sem, illetve ahhoz, hogy a tulajdonjog átkerült-e […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
