Devizás beruházási hitel más devizára váltása


Ügyfelünk CHF beruházási bankhitelt vett fel. A devizás tételek év végi átértékelése során keletkező árfolyam-különbözet jelentősnek minősült. A CHF-hitelnél keletkező nem realizált árfolyamveszteséget a társaság halasztott ráfordításként elhatárolta, céltartalékot képezett, lekötött tartalékba helyezett. A következő üzleti évben a bank a hitel pénznemét CHF-ről euróra módosította, a szerződés egyéb feltételei változatlanok maradtak. Pénzmozgás nem történt. Hogyan számoljuk el a fenti gazdasági eseményt? A CHF-hitelre elszámolt halasztott ráfordítást meg kell szüntetni?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2009. október 15-én (207. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4329

[…] árfolyamveszteséget, legalább az összevont árfolyamveszteség és a banki hitel miatti árfolyamveszteség azonos összegű, továbbá ha kevesebb az összevont árfolyamveszteség, mint a banki hitel miatti árfolyamveszteség, akkor maximum az összevont árfolyamveszteségnek megfelelő nem realizált árfolyamveszteség volt elhatárolható az Szt. 33. §-ának (2) bekezdése szerint. Ezen elhatárolás esetén céltartalékot kellett képezni az Szt. 41. §-ának (4) bekezdése szerint, az elhatárolt árfolyamveszteség és a képzett céltartalék összege különbözetének megfelelő összeget pedig az eredménytartalékból a lekötött tartalékba át kellett vezetni. Feltételezzük, hogy a fentiek figyelembevételével történt a banki hitel nem realizált árfolyamveszteségének a halasztott ráfordításkénti elhatárolása. Azzal, hogy a beruházási hitel pénznemét a bank - nyilvánvalóan a társaság kérésére – euróra módosította, valójában a CHF-hitel megszűnt, és új hitel felvételére került sor. Az Szt. 33. §-ának (3) bekezdése szerint a halasztott ráfordításként kimutatott árfolyamveszteséget a pénzügyi műveletek egyéb ráfordításakénti elszámolással meg kell szüntetni, ha a külföldi pénzértékre szóló hiteltartozást teljes összegében visszafizették. Azt, hogy a CHF-hitel euróra módosult, nem lehet másként minősíteni, mint hogy a CHF-hitelt visszafizették. Természetesen, nem csak a halasztott ráfordításként kimutatott árfolyamveszteséget kell megszüntetni, de az emiatt képzett céltartalékot és lekötött tartalékot is. A beruházási hitel pénznemének euróra módosulásával a társaságnak új devizakötelezettsége keletkezett, amelynek a forintra átszámított […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.