Készlakásokkal kapcsolatos költségek az átalakulás után
Kérdés
A tárgyévben kft.-ből átalakulással létrejött építőipari zrt. a jogelődtől átvett, a jogelődnél saját kivitelezésben épített, saját termelésű készletként kimutatott készlakásokat végleges vagyonmérlegében vásárolt készletként, áruként mutatta ki. A zrt. az iparűzésiadó-bevallásában év végén levonhatja-e – mint elábét – a jogelődtől átvett és azóta értékesített készlakások vagyonmérleg szerinti bekerülési értékét? Hogyan kell elszámolni azon költségeket, amelyek akkor merülnek fel, ha ugyanezen lakások vevői átalakítást (pl. ajtóbeépítést, közfaláthelyezést) kérnek, és ezeket a zrt. saját kivitelezésben elvégzi? Helyes-e, ha a még el nem kelt lakások őrzésével, a liftkarbantartás költségátalányával stb. kapcsolatos kiadások a tárgyévi eredmény terhére kerülnek elszámolásra, nem növelik a bekerülési értéket?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. január 21-én (213. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4445
[…] anyagoknak, áruknak - a számviteli törvény szerint az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolt - bekerülési (beszerzési) értéke. Amikor a zrt. a nyitó készletében lévő készlakásokat értékesíti, azok végleges vagyonmérleg szerinti bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként kell elszámolnia. Mivel a helyiadó-törvény nem tartalmaz az átalakulással létrejött társaságra vonatkozóan eltérő előírást, a hivatkozott előírásból az következik, hogy a helyi iparűzési adó alapjának a meghatározása során a nyitó készletben lévő készlakások vagyonmérleg szerinti bekerülési értékével az adóalapot csökkenteni lehet. Ha a készlakásokat már értékesítették, és ezt követően végeznek a vevők igényeinek megfelelő átalakítási munkákat saját kivitelezésben, akkor a saját kivitelezésben végzett munkák – mint építési-szerelési tevékenység – ellenértékét kell a vevők felé számlázni, a helyi iparűzési adónál pedig az általános szabályok szerint számításba venni. Ha a készlakások értékesítése csak a vevők igényeinek megfelelő átalakítási munkák elvégzése után történhet meg, akkor valójában még nem kész a lakás, ezért az ilyen készlakások nyitó értékadatát az áruk közül a vásárolt anyagok közé kell átvezetni, majd anyagköltségként elszámolni. Az így elszámolt anyagköltség fogja […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. január 21-én (213. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4445
[…] anyagoknak, áruknak - a számviteli törvény szerint az eladott áruk beszerzési értékeként elszámolt - bekerülési (beszerzési) értéke. Amikor a zrt. a nyitó készletében lévő készlakásokat értékesíti, azok végleges vagyonmérleg szerinti bekerülési értékét az eladott áruk beszerzési értékeként kell elszámolnia. Mivel a helyiadó-törvény nem tartalmaz az átalakulással létrejött társaságra vonatkozóan eltérő előírást, a hivatkozott előírásból az következik, hogy a helyi iparűzési adó alapjának a meghatározása során a nyitó készletben lévő készlakások vagyonmérleg szerinti bekerülési értékével az adóalapot csökkenteni lehet. Ha a készlakásokat már értékesítették, és ezt követően végeznek a vevők igényeinek megfelelő átalakítási munkákat saját kivitelezésben, akkor a saját kivitelezésben végzett munkák – mint építési-szerelési tevékenység – ellenértékét kell a vevők felé számlázni, a helyi iparűzési adónál pedig az általános szabályok szerint számításba venni. Ha a készlakások értékesítése csak a vevők igényeinek megfelelő átalakítási munkák elvégzése után történhet meg, akkor valójában még nem kész a lakás, ezért az ilyen készlakások nyitó értékadatát az áruk közül a vásárolt anyagok közé kell átvezetni, majd anyagköltségként elszámolni. Az így elszámolt anyagköltség fogja […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
