Magánszemély tulajdonosnak adott kölcsön elengedése


A kft. – megfelelve a pénzkezelési szabályzatban maximált 500 E Ft-os átlagpénzkészlet betartásának – az e fölötti pénzkészletét kölcsön­adta a magánszemély tulajdonos részére. Ez után a kölcsön után a mindenkori jegybanki alapkamat + 5% mértékű kamatot fizettet. (A mérlegfordulónaphoz kapcsolódóan a kamatot időbeli elhatárolással elszámolja és adózza.) Ezen kölcsön elengedése 2010-ben milyen adófizetési kötelezettséget jelent a kft. és a magánszemély esetében? A magánszemélynél ajándékozásiilleték-fizetési kötelezettséget jelent?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. július 15-én (224. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4640

[…] Amennyiben a kölcsönkövetelést elengedik, akkor a meg nem fizetett kamatot is követelésként kell kezelni. A Tao-tv. 2010. január 1-jétől hatályos előírása szerint, ha a kft. a magánszeméllyel szembeni követelését (ideértve a még meg nem fizetett kamat miatti követelését is) elengedi, valóban nem kell a társasági adó megállapítása során az adózás előtti eredményt (a rendkívüli ráfordításként elszámolt elengedett követelés összegével) növelni. [Tao-tv. 8. §-a (1) bekezdésének h) pont 1. alpontja.] A magánszemély esetében a kft. által elengedett követelés az Szja-tv. 4. §-ának (2) bekezdése alapján a magánszemély bevételének minősül, amely bevételt – mint egyéb jövedelmet – terheli az adófizetési kötelezettség. Ha a kérdés szerinti magánszemély csak tulajdonosa a kft.-nek, de nem minősül a Tbj-tv. szerint biztosítottnak, akkor a magánszemély szempontjából elengedett tartozás bevételnek minősülő összege után 27 százalékos egészségügyihozzájárulás-fizetési kötelezettsége van a kft.-nek, az egyéb jövedelem bruttósított összege alapján meghatározott személyi jövedelemadót pedig a magánszemélynek […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.