Pénzbeli és természetbeni támogatás
Kérdés
Egy használtelem- és hulladékgyűjtéssel foglalkozó nonprofit kft. és partnere versenyt hirdet rendszeresen iskolák között, amelynek célja minél több használt elem begyűjtése. A különböző helyezéseket elért iskolák nyereménye lehet pénzbeli és természetbeni támogatás is. A nyeremények nyújtásáról az iskola és a társaság megállapodást köt. Rendkívüli esetben óvodások is beszállnak a versenybe, és így ők is részesülnek a jutalomból. A nonprofit kft. és partnere a nyeremények finanszírozásával, illetve megosztásával kapcsolatban különmegállapodást kötnek. Helyesen jár-e el a kft., ha a nyereményeket térítés nélküli eszközátadásként számolja el? Kell-e áfát, illetve társasági adót fizetnie a térítés nélküli eszközátadás után? Levonható-e a partnerre áthárított költséggel arányosan a vásárolt eszközök inputáfája? Felmerülhet-e illetékfizetési kötelezettsége az iskolának a nyeremény után?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. július 15-én (224. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4647
[…] kibocsátásával hárít át az iskolára, óvodára, és amelyet követelésként mutat ki (T 368 – K 467). Amennyiben – a számla kibocsátását és annak az iskola, az óvoda részéről történő elfogadását, azaz a követelés jogosságának az elismerését követően – a nonprofit kft. elengedi az áfa miatti követelését, akkor annak összegét is a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. Természetesen a térítés nélkül átadott vásárolt eszközök előzetesen felszámított áfája levonható. A Tao-tv. 2009. december 31-ig hatályos előírásai alapján a térítés nélkül átadott eszközök áfa nélküli bekerülési értékének, továbbá az áfa miatti követelés elengedett értékének rendkívüli ráfordításként elszámolt összegével növelni kellett a társasági adó alapját. 2010. január 1-je után - mivel a kérdés szerinti nyeremények nem minősülnek a szerencsejáték szervezéséről szóló törvényben meghatározott sorsolásos játék, ajándéksorsolás keretében átadott, nyújtott nyereménynek – a térítés nélkül átadott eszközök rendkívüli ráfordításként elszámolt összege (ideértve az áfa miatti elengedett követelés rendkívüli ráfordításként elszámolt összegét is) nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek tekintendő, és így annak összegével az adózás előtti eredményt növelni kell. A végleges pénzeszközátadás is az előbbiek alapján növeli az adózás előtti eredményt. Az illetékről szóló 1990. évi XCIII. törvény 17. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az iskola, az óvoda mentesül […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. július 15-én (224. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4647
[…] kibocsátásával hárít át az iskolára, óvodára, és amelyet követelésként mutat ki (T 368 – K 467). Amennyiben – a számla kibocsátását és annak az iskola, az óvoda részéről történő elfogadását, azaz a követelés jogosságának az elismerését követően – a nonprofit kft. elengedi az áfa miatti követelését, akkor annak összegét is a rendkívüli ráfordítások között kell elszámolni. Természetesen a térítés nélkül átadott vásárolt eszközök előzetesen felszámított áfája levonható. A Tao-tv. 2009. december 31-ig hatályos előírásai alapján a térítés nélkül átadott eszközök áfa nélküli bekerülési értékének, továbbá az áfa miatti követelés elengedett értékének rendkívüli ráfordításként elszámolt összegével növelni kellett a társasági adó alapját. 2010. január 1-je után - mivel a kérdés szerinti nyeremények nem minősülnek a szerencsejáték szervezéséről szóló törvényben meghatározott sorsolásos játék, ajándéksorsolás keretében átadott, nyújtott nyereménynek – a térítés nélkül átadott eszközök rendkívüli ráfordításként elszámolt összege (ideértve az áfa miatti elengedett követelés rendkívüli ráfordításként elszámolt összegét is) nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek tekintendő, és így annak összegével az adózás előtti eredményt növelni kell. A végleges pénzeszközátadás is az előbbiek alapján növeli az adózás előtti eredményt. Az illetékről szóló 1990. évi XCIII. törvény 17. §-a (1) bekezdésének n) pontja alapján az iskola, az óvoda mentesül […]
Vissza a találatokhoz
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
