Lakásértékesítés az alvállalkozónak
Kérdés
Lakópark építésével foglalkozó kft. az alvállalkozóját részben úgy fizeti ki, hogy az megvásárol az épülő lakások közül egyet. A pénzügyi rendezés részletekben történt, amikor az alvállalkozó benyújtott egy-egy részszámlát, akkor annak meghatározott százalékát a kft. nem fizette ki, hanem előlegszámlát bocsátott ki a lakásépítéshez kapcsolódóan. Az alvállalkozó és megbízója a lakás adásvételéről előszerződést kötött, azzal, hogy az alvállalkozó maga helyett mást is kijelölhet végleges vevőként. A lakás birtokbaadása 2009 decemberében megtörtént, az építő kft. az értékesítésről számlát bocsátott ki. Mivel az előleg megfizetésének időszakában az áfa 20% volt, a birtokbaadáskor 25%, a számlában is megbontotta az áfa alapját. A végleges adásvételi szerződés megkötése a birtokba adás után, 2010-ben volt. Az alvállalkozó élt az előszerződésben rögzített jogával, maga helyett mást jelölt ki vevőként. Az új vevő engedményezési szerződésben kapta meg az alvállalkozó követelését az építő kft.-től. Az eladó ezért sztornírozta a kibocsátott számlát, és új számlát adott ki az új vevő nevére. Ebben az új számlában is megbontotta az áfa alapját, egyezően az eredeti számlával. Jogosan tette? Mikor kell az ügyletet teljesítettnek tekinteni az építő kft. részéről?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. augusztus 26-án (226. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4674
[…] építő kft. az alvállalkozó számláját teljes összegében nem fizette ki, a ki nem fizetett része nem tekinthető előlegnek (legfeljebb annak, hogy a szállítóval szemben így fennmaradó kötelezettséget majd a lakás vételára miatti követelés teljesítésébe fogja az építő kft. beszámítani). A leírtakból már következik, hogy a lakás birtokbaadásakor kibocsátott számlán az áfaalapot sem lehetett megbontani. Azzal, hogy az építő kft. előlegnek tekintette azt, ami nem volt előleg, a birtokbaadásakor kibocsátott számla szerint a fizetendő áfát alacsonyabb összegben állapította meg, így áfahiánya keletkezett. Kérdés az is, hogy az építő kft. a birtokbaadáskor kiállíthatta-e a számlát. A válasz az, hogy nem állíthatta ki, mert még a végleges szerződést nem kötötték meg (az alternatív lehetőséget tartalmazó előszerződés alapján nem lehet számlát kibocsátani, valójában a birtokbaadás sem történhetett volna meg). Ebből az is következik, hogy 2009-ben nem volt teljesítés, az építő kft. árbevételt nem számolhatott el, a lakást közvetlen önköltségen saját termelésű készletként készletre kellett volna venni. Mivel a végleges szerződés szerint új vevő van az alvállalkozó helyett, az […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. augusztus 26-án (226. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4674
[…] építő kft. az alvállalkozó számláját teljes összegében nem fizette ki, a ki nem fizetett része nem tekinthető előlegnek (legfeljebb annak, hogy a szállítóval szemben így fennmaradó kötelezettséget majd a lakás vételára miatti követelés teljesítésébe fogja az építő kft. beszámítani). A leírtakból már következik, hogy a lakás birtokbaadásakor kibocsátott számlán az áfaalapot sem lehetett megbontani. Azzal, hogy az építő kft. előlegnek tekintette azt, ami nem volt előleg, a birtokbaadásakor kibocsátott számla szerint a fizetendő áfát alacsonyabb összegben állapította meg, így áfahiánya keletkezett. Kérdés az is, hogy az építő kft. a birtokbaadáskor kiállíthatta-e a számlát. A válasz az, hogy nem állíthatta ki, mert még a végleges szerződést nem kötötték meg (az alternatív lehetőséget tartalmazó előszerződés alapján nem lehet számlát kibocsátani, valójában a birtokbaadás sem történhetett volna meg). Ebből az is következik, hogy 2009-ben nem volt teljesítés, az építő kft. árbevételt nem számolhatott el, a lakást közvetlen önköltségen saját termelésű készletként készletre kellett volna venni. Mivel a végleges szerződés szerint új vevő van az alvállalkozó helyett, az […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
