K+F adókedvezmény


Egy nagyvállalat végez, illetve végzett (2007-ben, 2008-ban és 2009-ben is) K+F tevékenységet, melyek között bérköltséget is elszámol. A kft. társasági- és különadóalapját csökkentette a K+F költségekkel, ugyanakkor a Tao-tv. 22. §-ának (9) bekezdése alapján érvényesíthető adókedvezményt nem érvényesítette a társaságiadó-bevallásokban. A 2007-es év az adóhatóság által teljes egészében leellenőrzött. Hogyan érvényesítheti a kft. ezt az adókedvezményét visszamenőlegesen? Lehet-e önellenőrizni a 2008. és 2009. évi társaságiadó-bevallást? Véleményünk szerint az Art. 49. §-ának (1) bekezdése utolsó mondata alapján ezt el lehet végezni. Figyelembe vehetjük-e a 2007. évben keletkezett adókedvezmény háromnegyedét a 2008., 2009., 2010. években attól függetlenül, hogy 2007-ben nem érvényesítettük az egynegyedét? Változtat-e bármin az a tény, hogy a kft.-nek a Tao-tv. 22/B. §-ának (1) bekezdése szerinti fejlesztési adókedvezménye is van, melyet minden évben igénybe vett, vagy csak Tao-tv. 23. §-ának (3) bekezdése szerinti 70%-os szabályra kell odafigyelnünk?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. szeptember 9-én (227. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4705

[…] önellenőrzéssel a Tao-tv. 22. §-ának (9) bekezdése szerinti adókedvezményt nem veheti igénybe. A K+F közvetlen költségként elszámolt bérköltség 10%-ának megfelelő összegű, az adóévben (ezen az az adóév értendő, amelyben el lett számolva a bérköltség) és a következő három adóévben - egyenlő részletekben – az adó 70%-áig érvényesíthető adókedvezményből a következők érvényesítésére van lehetőség: – a 2010. adóévi adóból a 2007. adóévi bérköltség 2,5%-ának megfelelő összeg, – a 2010-2011. adóévi adóból a 2008. adóévi bérköltség 2,5-2,5%-a, – a 2010-2012. adóévi adóból a 2009. adóévi bérköltség 2,5-2,5-2,5%-a. Ha a kft. fejlesztési adókedvezményt is igénybe vesz, akkor a K+F bérköltség alapján járó (de más, az adó 70%-ig érvényesíthető adókedvezmény esetében […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.