Tárgyi adómentes tevékenység eszközének értékesítése


Fogászattal foglalkozó kft. (adómentes a tevékenység jellegére) megvásárolt 2006. évben 2 db fogászati széket, amelyet 2007-től folyamatosan kölcsönad. Amikor felvette a kölcsönzési tevékenységet, akkor bejelentette az APEH-hez, hogy a gép kölcsönzésére az alanyi adómentességet választja. A fogászati székek beszerzésekor az áfát nem igényelte vissza. A kft. a 2 fogászati széket el kívánja adni. Az eladáskor áfás vagy áfamentes számlát kell kiállítania?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2010. október 7-én (229. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4736

[…] Így az alanyi adómentességre vonatkozó törvényi előírásokat kell figyelembe venni. Az Áfa-tv. 193. §-a (1) bekezdésének a) pontja és 188. §-a (3) bekezdésének aa) pontja összevetése alapján a kft. (mint adóalany) az alanyi adómentesség időszakában nem járhat el alanyi adómentes minőségében a tárgyi eszközként használt termék értékesítésekor. Ebből az következik, hogy a fogászati székek értékesítésekor az áfát fel kell számítani, azt be kell fizetni, a fogászati székek beszerzésekor le nem vont áfát utólag sem lehet - még arányosan sem – levonásba helyezni (az előzetesen felszámított áfa nem az alanyi adómentesség időszakában keletkezett). Olvasói észrevétel (megjelent a Számviteli Levelek 236. számában – 2011.01.27.) Észrevétel: A 4736. számú kérdésre adott válasz kapcsán a szerző alanyi adómentességgel kapcsolatos álláspontja helytálló, és így az áfa felszámításának követelménye is helyes, azonban az tévesen került vélelmezésre, hogy a korábban adólevonás tárgyát nem képező adóösszeget nem lehetne arányosan az adókövetelés értékesítésekor érvényesíteni. Kérem a válasz felülvizsgálatát! A szerző válaszol: Tisztelt Olvasónk! A kérdésben foglaltak alapján áttekintettük a választ, és arra a megállapításra jutottunk, hogy a válasznál nem vettük figyelembe az Áfa-tv. 135-136. §-aiban foglaltakat, és így a következtetésünk nem teljesen helytálló, a válasz utolsó mondata korrigálásra szorul. Az Áfa-tv. 136. §-a (1) bekezdésének a) pontja alapján abban az esetben, ha az adóalany a tárgyi eszközt a 135. § (1) […]
 
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.