Finanszírozási költség számlázása?
Kérdés
Magyar székhelyű és adószámú kft. számlázott 2009-ben egy osztrák székhelyű, adószámú vállalatnak finanszírozási költséget. Ez a finanszírozási költség a szállítónál oly módon jelentkezett, hogy a vevő előrejelzése alapján több anyagot rendelt meg, ugyanakkor a vevő tényleges megrendelése már kevesebb volt. Így a szállítónál felesleges készlet keletkezett, amelyet ki kellett fizetni. Ezt a finanszírozási költséget megfelelő kamattal kiszámolva érvényesítette a vevő felé a szállító. A szállító ezt áfamentesen számlázta az Áfa-tv. 86. §-a alapján. Helyesen járt el a szállító, vagy 25% áfával növelve kellett volna számláznia?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4967
[…] tevékenységet áfamentesnek tekinteni. Amit a szállító áthárított, az a kamaton kívül a többletként beszerzett anyag (készlet) bekerülési értéke. Ha a szállító a többletként beszerzett anyagot egyéb módon nem tudja hasznosítani (nem tudja értékesíteni), akkor ki kell selejteznie. Ez esetben a hulladék értékével csökkentett bekerülési érték a szállítónál olyan ráfordítás, amelynek elmaradt a bevétele. Ha a szállító az így elmaradó – a többletráfordításait kompenzáló – bevételkiesést, a többletkészlet finanszírozásával kapcsolatos kamattöbbletet kívánta a vevővel szemben érvényesíteni, akkor a nem realizált bevételt (elmaradt hasznot) kellett volna számláznia, és nem finanszírozási költséget. Feltételezzük, hogy az osztrák vevővel kötött szerződésből következik, hogy a szállító jogosult a többletbeszerzés költségeit (ráfordításait) az osztrák vevőre áthárítani. Ha igen, akkor áfa szempontjából az Áfa-tv. 2009-ben hatályos 13. §-a (2) bekezdésének b) pontja alapján szolgáltatás nyújtásának minősül. […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. március 24-én (240. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 4967
[…] tevékenységet áfamentesnek tekinteni. Amit a szállító áthárított, az a kamaton kívül a többletként beszerzett anyag (készlet) bekerülési értéke. Ha a szállító a többletként beszerzett anyagot egyéb módon nem tudja hasznosítani (nem tudja értékesíteni), akkor ki kell selejteznie. Ez esetben a hulladék értékével csökkentett bekerülési érték a szállítónál olyan ráfordítás, amelynek elmaradt a bevétele. Ha a szállító az így elmaradó – a többletráfordításait kompenzáló – bevételkiesést, a többletkészlet finanszírozásával kapcsolatos kamattöbbletet kívánta a vevővel szemben érvényesíteni, akkor a nem realizált bevételt (elmaradt hasznot) kellett volna számláznia, és nem finanszírozási költséget. Feltételezzük, hogy az osztrák vevővel kötött szerződésből következik, hogy a szállító jogosult a többletbeszerzés költségeit (ráfordításait) az osztrák vevőre áthárítani. Ha igen, akkor áfa szempontjából az Áfa-tv. 2009-ben hatályos 13. §-a (2) bekezdésének b) pontja alapján szolgáltatás nyújtásának minősül. […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
