Tagokra, munkavállalókra kötött életbiztosítás


Egy bt. 1997. évben életbiztosítási szerződéseket kötött egy biztosítótársasággal. A szerződések szerint a szerződő fél a bt., a biztosítottak a cég tagjai és munkavállalói, a kedvezményezett ugyancsak a szerződést kötő társaság. A szerződés szerinti elérési idő a dolgozók 65 éves kora. A társaság könyveiben az eddig befizetett összeg követelésként szerepel. 2011. évben a biztosítottak többsége eléri a 65 éves kort, így a szerződés lejár, és a biztosítási díjat a biztosító a bt.-nek fogja átutalni. Kérdésünk a következő: Amennyiben az elérési időt követően a biztosító átutalja az egy-egy biztosítottal kapcsolatos összeget a bt.-nek, kifizethetjük-e adómentesen a biztosítottak részére? Amennyiben igen, a teljes árfolyamnyereséggel növelt, pénzügyileg rendezett összeget, vagy csak a bt. által befizetett értéket? Ha a biztosítottak a szerződő bt. beleegyezésével a lejárat előtt a szerződést úgy módosítják, hogy a biztosító részükre fogja (nyilatkozata szerint adómentesen) kifizetni a biztosítási összegeket, lehet-e adóalap-korrekció nélkül kivezetni az eddig követelésként nyilvántartott összeget, terheli-e a bt.-t mint munkáltatót bármilyen adófizetési kötelezettség?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. szeptember 8-án (250. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5128

[…] biztosítási szerződés megszűnt. (A bt. volt a kedvezményezett, és nem a biztosított, így ez alapján sem lehet a magánszemély részére kifizetett összeget a biztosítási szerződéshez kötni.) Így ha a bt. a magánszemélyeknek kifizetést teljesít, akkor az érintett felek között fennálló jogviszonyra tekintettel adóköteles jövedelme keletkezik a magánszemélyeknek [Szja-tv. 2. §-ának (6) bekezdése], és ennek megfelelően kell teljesíteni a járulékfizetési kötelezettséget is (pl. munkavállaló esetén munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, e szerint kell az szja-, tb-fizetési kötelezettséget stb. megállapítani). Ha a biztosító a biztosítottaknak fizeti ki a biztosítási díjat, az csak a biztosítási szerződés lejárat előtti olyan irányú módosításával történhet, hogy a biztosítási szerződésben megváltoztatják a kedvezményezett személyét (a bt. helyett a magánszemély lesz a kedvezményezett). A kedvezményezett megváltoztatásával a bt. biztosítóval szembeni követelése megszűnik. A bt.-nek választási lehetősége van, hogy ezt a követelést ellenérték fejében, vagy ingyenesen adja át a magánszemélynek. Ha ellenérték fejében történik az átruházás, akkor a követelésértékesítés szabályai szerint kell az ügyletet elszámolni. Az értékesített követelés könyv szerinti értékét egyéb ráfordításként, a kapott ellenértéket egyéb bevételként kell elszámolni. Az így kimutatott eredmény […]
 
Kapcsolódó címke:
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.