Átvállalt tartozás
Kérdés
Z kft. tartozása a hitelintézet felé 5 millió forint. A Z kft. tartozását átvállalta Y kft. A hitelintézet elfogadta a tartozásátvállalást. 2011. 09. hónaptól Z kft.-nek nincsen tartozása a hitelintézet felé (T 45 – K 98). Z kft. várható tao-alapja (tartozásátvállalás nélkül): 4 millió forint (-). 2011. 09. hónaptól az Y kft.-nek 5 milliós tartozása van a hitelintézet felé (T 88 – K 45; T 39 – K 88) (hiteltörlesztés: T 45 – K 38; T 88 – K 39). Y kft. várható tao-alapja (tartozásátvállalás nélkül): 8 millió forint (+) nyereség. Z kft. csökkentheti-e az átvállalt 5 millió forintos tartozással a 2011. évi társaságiadó-alapját? Az Y kft.-nek növelni kell-e a társaságiadó-alapját az átvállalt tartozás (88-as főkönyvi számlaszám egyenlege) összegével?
Részlet a válaszból
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. december 1-jén (256. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5243
[…] adózás előtti eredményt az átvállalt tartozás miatt elszámolt bevétel, ha azt a) belföldi illetőségű adózó (kivéve az alapítványt, a közalapítványt, a társadalmi szervezetet, a köztestületet, az egyházat, a lakásszövetkezetet, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárat), külföldi személy (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) vagy magánszemély vállalta át; b) passzív időbeli elhatárolás esetén a bevételből az adóévben el nem határolt rész, az időbeli elhatárolás megszüntetésének adóévében a visszavezetett összeg minősül bevételnek; c) az adózó nem csökkentheti adózás előtti eredményét a jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján átvállalt tartozás esetében. A kérdésből azonban kitűnik, hogy Z kft. tartozását Y kft. 2011 szeptemberében vállalta át, így Z kft.-re a Tao-tv. 29/I. §-a nem vonatkozik. 2. Y kft.-nek az adókötelezettsége megállapításakor a Tao-tv. 3. számú melléklete A) fejezetének 13. pontja alapján kell eljárni, amely előírja, hogy nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik, vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében […]
Megjelent a Számviteli Levelekben 2011. december 1-jén (256. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5243
[…] adózás előtti eredményt az átvállalt tartozás miatt elszámolt bevétel, ha azt a) belföldi illetőségű adózó (kivéve az alapítványt, a közalapítványt, a társadalmi szervezetet, a köztestületet, az egyházat, a lakásszövetkezetet, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárat), külföldi személy (kivéve az ellenőrzött külföldi társaságot) vagy magánszemély vállalta át; b) passzív időbeli elhatárolás esetén a bevételből az adóévben el nem határolt rész, az időbeli elhatárolás megszüntetésének adóévében a visszavezetett összeg minősül bevételnek; c) az adózó nem csökkentheti adózás előtti eredményét a jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján átvállalt tartozás esetében. A kérdésből azonban kitűnik, hogy Z kft. tartozását Y kft. 2011 szeptemberében vállalta át, így Z kft.-re a Tao-tv. 29/I. §-a nem vonatkozik. 2. Y kft.-nek az adókötelezettsége megállapításakor a Tao-tv. 3. számú melléklete A) fejezetének 13. pontja alapján kell eljárni, amely előírja, hogy nem minősül a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek, ráfordításnak az adózó által ellenérték nélkül átvállalt kötelezettségnek az adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt összege, ha a juttatás külföldi személy vagy az üzletvezetés helye alapján külföldi illetőségű részére történik, vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében az eredménye a juttatás következtében […]
Így olvasható a teljes válasz
ELŐFIZETŐINKNEK
Jelentkezzen be!
LÁTOGATÓK SZÁMÁRA
Elküldjük a választ e-mailen*
