Mérlegfordulónapot követő számlák


Az 5271. számú kérdésre adott válasz újabb kérdéseket vet fel. Az elhatárolások kapcsán mi a teendő azon időszaki szolgáltatásokkal, ahol az Áfa-tv. 58. §-ának (1) bekezdése alapján a számlakibocsátó nem tud elkésni a számla kiállításával, hiszen a teljesítési időpont mindig a számlakiállítást követő esemény (a fizetési határidő)?


Megjelent a Számviteli Levelekben 2012. április 5-én (263. lapszám), a kérdés sorszáma ott: 5379

[…] egyértelműen a szerződés szerinti teljesítés értendő. Az Áfa-tv. 163. §-ában foglaltakból is az következik, hogy a számlakibocsátási kötelezettség a szerződés szerinti teljesítéshez és nem az áfafizetési kötelezettség teljesítési időpontjához kapcsolódik. Az adófizetési kötelezettséget – az Áfa-tv. 55. §-ának (1) bekezdése szerint – annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul. Ez nem lehet más a folyamatos (közüzemi) szolgáltatásoknál sem, mint a fizikai értelemben vett teljesítés, a szolgáltatásnyújtás számlázott időszaka. A fentieket jól alátámasztja az Áfa-tv. 2011. évre vonatkozó átmeneti rendelkezése [Áfa-tv. 275. §-ának (4) bekezdése, amely időarányos részteljesítésként kezeli a mérlegfordulónapon átnyúló, az 58. § szerinti termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás 2012. január 1. napját megelőző időszakra, illetve a 2012. január 1. napjára vagy azt követő időszakra eső naptári napok száma […]
 
Kapcsolódó címkék:  
 

Elküldjük a választ e-mailen*

*
*ingyenes választ évente csak egyszer küldünk.
A *-gal megjelölt mezőket kötelező kitölteni.